編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點練習匯總

一、單項選擇題

1.根據車輛購置稅的有關規定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是(　　)。

A.進口應稅車輛用于對外捐贈的國有企業

B.自產應稅車輛用于銷售的私營企業

C.購買應稅車輛用于投資的股份制企業

D.獲獎取得應稅車輛自用的個體工商戶

2.某公司購置一輛不含稅市場價格為25萬元的國產車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為(　　)萬元。

A.0.96

B.1.5

C.1.6

D.2.5

二、多項選擇題

1.下列說法中，正確的有(　　)。

A.境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征車船稅

B.境內單位將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅

C.納稅人以受贈、獲獎等方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據，計算車輛購置稅

D.納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅

2.下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據相關規定的有(　　)。

A.購買自用應稅車輛時，支付的車輛裝飾費并入計稅依據中計稅

B.購買自用應稅車輛時，支付的控購費，不應并入計稅依據計稅

C.汽車銷售公司代收的保險費并入計稅依據計征車輛購置稅

D.非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格

3.下列車輛，免征車輛購置稅的有(　　)。

A.外國駐華使館自用車輛

B.城市公交企業購置的公共汽電車輛

C.政府機關購買自用的小汽車

D.回國服務的留學人員購買的進口小汽車

4.根據車輛購置稅的有關規定，下列各項中，說法正確的有(　　)。

A.國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格

B.銷售單位開展優質銷售活動所開票收取的有關費用，應屬于經營性收入，企業在代理過程中按規定支付給有關部門的費用，企業已作為經營性支出列支核算，其收取的各項費用并在一張發票上難以劃分的，應作為價外收入計算征收車輛購置稅

C.納稅人未按規定納稅的，不能提供購車發票和有關購車證明資料的，檢查地稅務機關應按同類型應稅車輛的最低計稅價格征稅

D.納稅人未按規定納稅的，回落籍地后提供的購車發票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格的，無需補征車輛購置稅

5.下列關于車輛購置稅納稅地點的說法中，正確的有(　　)。

A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅

B.納稅人購置應稅車輛，一律向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅

D.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向車輛購買地的主管稅務機關申報納稅

6.下列關于車輛購置稅的說法正確的有(　　)。

A.對已繳納并辦理了登記注冊手續的車輛，底盤發生更換，其車輛購置稅最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算

B.車輛購置稅是在納稅人辦理應稅車輛登記注冊手續前的使用環節征收

C.車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地主管稅務機關

D.納稅人購買自用的應稅車輛，應自購買之日起30天內申報納稅

7.根據車船稅法的規定，下列說法中正確的有(　　)。

A.對使用新能源的車船免征車船稅

B.依法不需要在車船管理部門登記的車船不屬于車船稅的征稅范圍

C.拖船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅

D.拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

答案見下頁

參考答案：

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及通過拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為，選項ABC不是自用行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

2.【答案】B

【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。該公司應納車輛購置稅=25×(1-4×10%)×10%=1.5(萬元)。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

2.【答案】ABD

【解析】選項C：代收款項應區別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據收取的款項，應視作代收單位的價外費用，并入計稅依據一并納稅;凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務，不作為價外費用并入計稅依據計算繳納車輛購置稅。

3.【答案】AB

【解析】選項C：政府機關購買自用的小汽車要按照規定繳納車輛購置稅;選項D：回國服務的留學人員用現匯購買一輛個人自用國產小汽車免稅。

4.【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人未按規定納稅的，回落籍地后提供的購車發票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格的，落籍地主管稅務機關還應對其差額計算補征車輛購置稅。

5.【答案】AC

【解析】納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。

6.【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人購買自用的應稅車輛，應自購買之日起60天內申報納稅。

7.【答案】ACD

【解析】選項B：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或作業的車船屬于車船稅的征稅范圍。

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