編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》知識點練習匯總

1.以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據和會計記錄的是(　　)。

A.貸項通知單

B.銷售發票

C.銀行存款余額調節表

D.存貨計價審計表

2.以下各項中，不屬于注冊會計師了解貨幣資金內部控制的審計程序的是(　　)

A.詢問銷售部門的員工和管理人員

B.觀察被審計單位出納人員如何進行現金盤點

C.檢查銀行存款余額調節表是否恰當編制以及其中的調節是否經會計主款的恰當復核

D.實施分析程序，比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否適當

3.針對現金管理業務活動涉及的內部控制，下面說法中不恰當的是(　　)。

A.出納員每日對庫存現金自行盤點，編制現金報表，計算當日現金收入、支出及結余額，并將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管不定期檢查現金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現金進行盤點，編制庫存現金盤點表，將盤點金額與現金日記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現金盤點表，如果盤點金額與現金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經財務經理批準后進行財務處理

4.針對銀行存款管理業務活動涉及的內部控制，下面說法中不恰當的是(　　)。

A.企業的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經財務經理審核，報總經理審批

B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

C.出納員登記銀行票據的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項

D.企業的財務專用章由財務經理保管，辦理相關業務中使用的個人名章由出納員保管

5.下列各項中，企業出納可以兼任的工作是(　　)。

A.應付賬款明細賬登記

B.固定資產明細賬的登記

C.銷售費用總賬登記

D.會計檔案保管

6.下列有關貨幣資金的內部控制中，不存在設計缺陷的是(　　)。

A.出納負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付

C.因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準

D.對于重要的貨幣資金支付業務，應由財務負責人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

7.被審計單位下列與貨幣資金相關的內部控制中，存在缺陷的是(　　)。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現金日記賬人員應與現金出納職責分離

C.現金折扣需經過審批

D.出納員每日盤點庫存現金并與賬面現金余額核對

8.以下有關貨幣資金的內部控制中，存在設計缺陷的是(　　)。

A.出納一人辦理貨幣資金業務的全過程

B.加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行

C.不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算

D.企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬

9.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發現存在未經授權的人員接觸現金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的(　　)認定確定為重點審計領域。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

10.在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下(　　)事項或情形，注冊會計師可能無需保持警覺。

A.企業期末存在未達賬項

B.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”

C.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務

D.存在沒有具體業務支持或與交易不相匹配的大額資金往來

答案見下頁

1.【答案】C

【解析】貨幣資金審計涉及的單據和會計記錄主要有：(1)現金盤點表(選項C)。(2)銀行對賬單。(3)銀行存款余額調節表。(4)有關科目的記賬憑證。(5)有關會計賬簿。

2.【答案】D

【解析】了解內部控制時不能使用分析程序，選項D屬于實質性分析程序。

3.【答案】C

【解析】選項C不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現金進行盤點，編制庫存現金盤點表，將盤點金額與現金日記賬余額進行核對。

4.【答案】B

【解析】選項B不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。

5.【答案】B

【解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

6.【答案】C

【解析】A，出納不得負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;B，財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業務的真實性、金額的準確性，以及相關單據的齊備性，相關手續的合法性和完整性，并簽字認可，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續;D，企業對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

7.【答案】B

【解析】登記現金日記賬屬于出納員的職責范圍。

8.【答案】A

【解析】企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

9.【答案】A

【解析】未經授權接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。

10.【答案】A

【解析】選項A,若存在長期或大量未達賬項，注冊會計師需要保持警覺。

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