編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》知識點練習匯總

1.用于識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據市場情況和經營預測，確定是否需要計提存貨跌價準備的單據是(　　)。

A.生產指令

B.材料費用分配表

C.存貨貨齡分析表

D.從存貨盤點指令

2.簽發預先順序編號的生產通知單的部門是(　　)。

A.人事部門

B.銷售部門

C.會計部門

D.生產計劃部門

3.針對了解被審計單位生產和存貨循環的業務活動和相關內部控制，注冊會計師通常實施的審計程序不包括(　　)。

A.詢問參與生產和存貨循環各業務活動的被審計單位人員

B.觀察生產部門如何將完工產品移送入庫并辦理手續

C.檢查原材料領料單、成本計算表、產成品出入庫單等

D.重新執行制定生產計劃、領料生產、成本核算、完工入庫的整個過程

4.在滿足職務分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責外，還可以兼任下列(　　)職務。

A.存貨的清查

B.存貨的驗收

C.存貨的采購

D.存貨處置的申請

5.如果被審計單位在接觸存貨時沒有設置授權審批的內部控制措施，將導致存貨(　　)認定出現重大錯報風險。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

6.針對被審計單位盤點存貨時，通常可能設計的內部控制要求的說法中不恰當的是(　　)。

A.系統根據存貨入庫日期自動統計貨齡，每月末生成存貨貨齡分析表

B.倉庫保管員每月末盤點存貨并與倉庫臺賬核對并調節一致

C.成本會計監督倉庫保管員盤點與核對，并抽查部分存貨進行復盤

D.每年末盤點所有存貨，并根據盤點結果分析盤盈盤虧并進行賬面調整

7.被審計單位存貨內部控制規定：倉庫管理員應把領料單信息輸入計算機系統，生成出庫單，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。對此，注冊會計師擬實施的下列控制測試程序中，有效的是(　　)。

A.抽取出庫單與領料單核對，檢查領料單填制是否正確

B.抽取材料明細臺賬，檢查是否經過倉儲經理的復核

C.抽取出庫單，檢查倉儲經理復核與電子簽名的印記

D.抽取領料單，檢查領料單是否有倉儲經理的電子簽名

8.下列有關制造類企業生產與存貨循環的重大錯報風險的說法中不恰當的是(　　)。

A.交易的數量龐大，業務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險

B.價格受全球經濟供求關系影響的存貨，由于其可變現凈值難以確定，會影響存貨采購價格和銷售價格的確定

C.存貨的重大錯報風險往往與財務報表其他項目的重大錯報風險緊密相關

D.存貨實物可能不存在，違反其完整性認定

9.被審計單位在內外部經營環境沒有改變的情形下，如果營業成本異常增多，則會導致存貨項目的(　　)認定存在重大錯報。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

10.注冊會計師基于風險評估結果，確定被審計單位的存貨實物可能不存在，涉及項目及認定為：存貨/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質性程序中獲取的保證程度為高，則需從控制測試中獲取的保證程度應為(　　)。

A.高

B.部分

C.無

D.中

答案見下頁

1.【答案】C

【解析】選項C正確，很多制造業企業通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據市場情況和經營預測，確定是否需要計提存貨跌價準備。

2.【答案】D

【解析】生產計劃部門簽發預先順序編號的生產通知單。

3.【答案】D

【解析】選項D不包括，重新執行是控制測試程序而非了解內部控制程序。

4.【答案】D

【解析】兼任A屬于自我監督;兼任B不利于分清責任;選項C采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾;選項D存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

5.【答案】A

【解析】如果被審計單位沒有對存貨的接觸設置授權審批的內部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風險，由此導致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認定。

6.【答案】A

【解析】選項A屬于計提存貨跌價準備的相關內部控制。

7.【答案】C

【解析】即使出庫單與領料單不一致，也不能證明領料單不正確(A無效);倉儲經理的職責是復核出庫單并進行電子簽名(C有效)，不包括復核材料明細臺賬(B無效)，也不包括在領料單上簽名(D無效)。

8.【答案】D

【解析】選項D不恰當，存貨實物可能不存在，造成賬面高估，違反其存在認定。

9.【答案】B

【解析】營業成本異常增多，違反發生認定，結轉成本的同時會導致存貨的減少，由此違反存貨項目的“完整性”認定。

10.【答案】D

【解析】選項D恰當，因風險為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，所以需從控制測試中獲取的保證程度為中等

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