編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

1.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是(　)。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實性

C.是否有充作抵押擔保的存貨

D.確定銀行存款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報

2.下列關于對銀行存款實施的分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

A.分析被審計單位銀行存款應收利息與實收利息的差異是否恰當

B.分析程序不能為銀行存款的存在認定提供證據

C.檢查被審計單位是否存在高息拆借

D.檢查企業外幣現金的匯率折算方法前后是否一致

3.在調節銀行存款余額時，已知被審計單位的銀行存款賬面余額。下列未達賬項中，應當調增銀行存款的賬面余額的是(　)。

A.企業已付銀行未付

B.企業已收銀行未收

C.銀行已收企業未收

D.銀行已付企業未付

4.下列選項中，不屬于一個良好的現金內部控制應該達到的要求的是(　)。

A.現金收支與記賬崗位分離

B.全部收入及時準確入賬

C.按天盤點現金，編制現金盤點表

D.對現金收支業務進行內部審計

5.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是(　)。

A.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

B.函證定期存款的相關信息

C.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

D.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

6.針對被審計單位下列與現金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的是(　)。

A.庫存現金超出限額及時送存銀行

B.擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金出納職責的人員分開

C.現金的收支與記賬的崗位分離

D.對現金收支業務進行內部審計

7.下列各項中，屬于監盤庫存現金與監盤存貨相同的是(　)。

A.都是突擊性的檢查

B.都由注冊會計師參與盤點

C.既可以用作控制測試也可以用作實質性程序

D.監盤的范圍是所有的存貨或所有的現金

8.審計小組在資產負債表日監盤庫存現金后，應編制庫存現金監盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現金監盤表的說法中，不正確的是(　)。

A.庫存現金監盤表須由參加監盤的注冊會計師親自編制

B.被審計單位的會計主管與出納員均應在監盤表上簽字

C.庫存現金監盤表中的金額應當與資產負債表中的庫存現金項目核對相符

D.庫存現金監盤表無需注明報表日至監盤日的收支金額

9.下列有關貨幣資金內部控制的相關說法中，正確的是(　)。

A.在清查小組盤點現金時，出納人員可以不在場

B.財產清查時，應本著先認定質量，后清查數量、核對賬簿記錄的原則進行

C.企業可根據“銀行存款余額調節表”調整賬簿

D.庫存現金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現金的實存數，然后再與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數與實存數是否相符

10.針對下列被審計單位與貨幣資金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的是(　)。

A.每日及時記錄現金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔任登記現金日記賬的人員負責登記現金總賬

C.個人名章由本人或其授權人員保管

D.每日盤點庫存現金并與賬面余額核對

11.下列各項中，不屬于記錄銀行存款支出的有關控制的是(　)。

A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性

B.總賬會計應檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性

C.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

D.獨立編制銀行余額調節表

參考答案及解析：

1.【正確答案】B

【答案解析】對銀行存款實施函證實現的最基本的目標是真實性。

2.【正確答案】B

【答案解析】對銀行存款實施實質性分析程序能夠為銀行存款的存在認定提供一定的審計證據。

3.【正確答案】C

【答案解析】銀行已收企業未收，此時銀行存款賬面余額中不包含這部分款項，應加上該筆款項，屬于調增項。

4.【正確答案】C

【答案解析】良好的內部控制并不要求每天盤點現金，編制現金盤點表。通常按月會計主管指定出納員以外的人員對現金進行盤點，編制現金盤點表。

5.【正確答案】D

【答案解析】對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

6.【正確答案】B

【答案解析】擔任現金出納的人員不能同時負責總賬登記工作，但是可以擔任登記現金日記賬的工作，所以選項B錯誤。

7.【正確答案】C

【答案解析】監盤庫存現金一般是突擊性檢查，而存貨監盤的時間是與管理層約定好的，抽盤的時間可以是突擊性的，選項A錯誤;注冊會計師參與監盤，不負責盤點，選項B錯誤;監盤用作控制測試還是用作實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施的特定程序的判斷，這是共同點，選項C正確;存貨監盤并不是對被審計單位所有存貨進行監盤，注冊會計師需要合理確定參與監盤的地點，而監盤庫存現金是對被審計單位各部門經管的所有現金的監盤，選項D錯誤。

8.【正確答案】C

【答案解析】庫存現金監盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應在監盤表上簽字;資產負債表上沒有庫存現金項目，無法與庫存現金監盤表核對;因為監盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

9.【正確答案】D

【答案解析】選項A，在清查小組盤點現金時，出納人員必須在場;選項B，清查時本著先清查數量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行;選項C，“銀行存款余額調節表”不是原始憑證，不能根據它調整賬簿。

10.【正確答案】B

【答案解析】選項B中擔任登記現金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應提出改進建議。

11.【正確答案】B

【答案解析】選項B，應由會計主管進行檢查而不是總賬會計。

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