編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》強化練習匯總

一、單項選擇題

1.絕密級稅收情報保密期限一般為(　)年。

A.5

B.10

C.15

D.30

2.稅務機關分析、評估企業關聯交易時，因企業與可比企業營運資本占用不同而對營業利潤產生的差異原則上不作調整。確需調整的，須層報(　)批準。

A.主管稅務機關

B.省級稅務機關

C.財政部

D.國家稅務總局

3.根據審議決定，向企業送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業對初步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起(　)日內書面提出，稅務機關收到企業意見后，應再次協商審議。

A.3

B.5

C.7

D.10

4.在轉讓定價調查及調整的跟蹤管理期內，企業應在跟蹤年度的次年(　)之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料。

A.1月1日

B.5月31日

C.6月20日

D.6月30日

5.下列關于資本弱化的表述錯誤的是(　)。

A.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

B.金融企業實際支付給關聯方的利息支出，標準債資比例為5:1

C.企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按照其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出

D.企業所得稅法規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，可以結轉到以后納稅年度扣除

6.某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國設立機構場所，2017年從中國境內某企業獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的成本80萬元，從外商投資企業取得投資收益300萬元。此外轉讓其在中國境內的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2017年應當向我國繳納的企業所得稅為(　)萬元。

A.350

B.310

C.50

D.250

7.非居民企業取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得，其所得跟境內機構場所并沒有實際聯系的，按(　)的稅率征收企業所得稅。

A.10%

B.15%

C.20

D.25%

8.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應差額計算征收企業所得稅的是(　)。

A.股息所得

B.特許權使用費所得

C.租金所得

D.財產轉讓所得

9.某非居民企業在中國境內未設立機構、場所，2016年從境內A公司取得貸款利息收入120萬元，從境內B公司取得房產轉讓收入100萬元，該房產凈值60萬元。2016年該企業應繳納我國企業所得稅(　)萬元。

A.16

B.28

C.30

D.20

10.下列關于《經合組織范本》的表述，錯誤的是(　)。

A.在某些特殊方面承認收入來源國的優先征稅權

B.主導思想所強調的是居民稅收管轄權

C.主要是為了促進經合組織成員國之間國際稅收協定的簽訂

D.較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權

二、多項選擇題

1.稅務機關可按照一定標準確定非居民企業的利潤率，利潤率為15%~30%的有(　)。

A.從事承包工程作業

B.從事管理服務的

C.從事設計勞務的

D.從事咨詢勞務的

2.非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取方法核定其應納稅所得額，下列表述錯誤的有(　)。

A.按收入總額核定適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業

B.按成本費用核定適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業

C.采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅;凡不能分別核算的，應從低適用利潤率，計算繳納企業所得稅

D.從事管理服務的，利潤率為40%~50%

3.關聯交易的類型包括(　)。

A.資產使用權或者所有權的轉讓

B.金融資產的轉讓

C.資金融通

D.勞務交易

4.關聯方是指與企業有下列(　)關系的企業、其他組織或者個人。

A.在資金、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系

B.在經營等方面存在直接或者間接的控制關系

C.直接或者間接地同為第三者控制

D.在利益上具有相關聯的其他關系

5.國際稅收征管合作中情報交換的種類有(　)。

A.專項情報交換

B.自動情報交換

C.自發情報交換

D.同期稅務檢查

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。

2.【正確答案】D

【答案解析】稅務機關分析、評估企業關聯交易時，因企業與可比企業營運資本占用不同而對營業利潤產生的差異原則上不作調整。確需調整的，須層報國家稅務總局批準。

3.【正確答案】C

【答案解析】根據審議決定，向企業送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業對初步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起7日內書面提出，稅務機關收到企業意見后，應再次協商審議。

4.【正確答案】C

【答案解析】在轉讓定價調查及調整的跟蹤管理期內，企業應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料。

5.【正確答案】D

【答案解析】企業所得稅法規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度。

6.【正確答案】B

【答案解析】對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

應繳納企業所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(萬元)

7.【正確答案】A

【答案解析】非居民企業取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得，該所得跟境內機構場所并沒有實際聯系的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

8.【正確答案】D

【答案解析】股息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

9.【正確答案】A

【答案解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的利息所得，以收入全額為應納稅所得額;財產轉讓所得需要差額計稅，而且在中國境內未設立機構、場所的非居民企業實際征稅時減按10%的企業所得稅稅率。應納企業所得稅=[120+(100-60)]×10%=16(萬元)。

10.【正確答案】D

【答案解析】《聯合國范本》較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權。

二、多項選擇題

1.【正確答案】ACD

【答案解析】稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：

①從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30% ;

②從事管理服務的，利潤率為30%~50% ;

③從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。

2.【正確答案】CD

【答案解析】采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅;凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅;從事管理服務的，利潤率為30%~50%。

3.【正確答案】ABCD

【答案解析】關聯交易的類型包括：

(1)有形資產使用權或者所有權的轉讓;

(2)金融資產的轉讓;

(3)無形資產使用權或者所有權的轉讓;

(4)資金融通;

(5)勞務交易。

4.【正確答案】ABCD

【答案解析】以上均屬于關聯關系。

5.【正確答案】ABCD

【答案解析】情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發情報交換、同期稅務檢查、授權代表訪問、行業范圍情報交換等。

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