編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》強化練習匯總

一、單項選擇題

1.下列關于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是(　)。

A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額

B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額

C.納稅人偶然發生的銷售無形資產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額

D.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人可以成為一般納稅人

2.下列關于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是(　)。

A.賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務的活動，按照“餐飲住宿服務”繳納增值稅

B.運輸工具艙位互換業務中，互換雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅

C.納稅人在游覽場所經營擺渡車，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

D.納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“銷售貨物”繳納增值稅

3.部分先進制造業納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×60%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×50%

4.根據規定，納稅人(非先進制造業)符合規定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。該規定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于(　)萬元。

A.20

B.30

C.50

D.80

5.境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業務中增值稅由(　)。

A.海關代為征收

B.該境外單位職員自己繳納

C.購買方代扣代繳

D.境外單位自行向境內稅務機關申報

二、多項選擇題

1.進項稅額核定扣除試點范圍，僅限于以購進農產品為原料生產銷售(　)。

A.煙絲

B.酒及酒精

C.植物油

D.液體乳及乳制品

2.下列關于直銷企業增值稅處理的表述，正確的有(　)。

A.直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用

B.直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

C.直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，當直銷員將貨物銷售給消費者時，免征增值稅

D.直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

3.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有( )。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票;

C.增值稅發票管理系統稽核比對發現對比不符的增值稅專用發票;

D.經稅務機關大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開的情形

4.下列各項中符合增值稅加計抵減政策規定的有(　)。

A.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額

B.生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人

C.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提

D.納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定

5.增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有(　)。

A.生產建筑材料所用的砂土

B.以水泥為原材料生產的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級以下小型火力發電單位生產的電力

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不得辦理一般納稅人登記。

2.【正確答案】B

【答案解析】選項A，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅;選項C，納稅人在游覽場所經營擺渡車，按照“文化體育服務”繳納增值稅;選項D，納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅

3.【正確答案】A

【答案解析】允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例(適用于先進制造業納稅人)

4.【正確答案】C

【答案解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

5.【正確答案】C

【答案解析】境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

二、多項選擇題

1.【正確答案】BCD

【答案解析】進項稅額核定扣除試點范圍，僅限于以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括煙絲。

2.【正確答案】AB

【答案解析】直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅。直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

3.【正確答案】ABCD

【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍： (1)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票; (2 ) 非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票; ( 3 ) 增值稅發票管理系統稽核比對發現“對比不符”、“缺聯” 、“ 作廢”的增值稅專用發票; ( 4 ) 經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開，未按規定繳納消費稅等情形的; ( 5 )屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》第二條 第(一)項規定情形的增值稅專用發票。

4.【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

5.【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

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