編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》強化練習匯總

一、單項選擇題

1.下列不屬于我國企業所得稅納稅人的是(　)。

A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.在中國境內成立的外商獨資企業

C.在中國境內成立的個人獨資企業

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

2.下列按照負擔、支付所得的企業場所所在地確定所得來源地的是(　)。

A.股息、紅利所得

B.提供勞務所得

C.權益性投資資產轉讓所得

D.利息所得

3.某居民企業2018年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發生20萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，該企業2018年應調整的應納稅所得額為(　)萬元。

A.0

B.0.75

C.9.75

D.5.50

4.某工業企業2019年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產所有權收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發生業務招待費10萬元。則該企業2019年度所得稅稅前可以扣除的業務招待費用為(　)萬元。

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

5.根據企業所得稅法的規定，下列項目中，允許在應納稅所得額中扣除的是(　)。

A.子公司以管理費名義支付給母公司的費用

B.稅務機關處以的罰款

C.非正常損失有賠償的部分

D.企業之間支付的租金

二、多項選擇題

1.根據我國企業所得稅法的有關規定，下列說法正確的有(　)。

A.非居民企業不在我國繳納企業所得稅

B.非居民企業只就來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

C.居民企業應就來源于中國境內外的所得繳納企業所得稅

D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業來源于境外的所得，不繳納企業所得稅

2.下列按10%的稅率計算企業所得稅的有(　)。

A.小型微利企業

B.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

C.在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業

D.在中國境內設立機構場所的非居民企業，來源于境外與其所設機構、場所有實際聯系的所得

3.下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。

A.企業投資者持有2019 - 2023年發行的鐵路債券取得的利息收入

B.2020年期間，電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司取得的轉讓電影版權的收入

C.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益

D.非營利組織從事營利性活動取得的收入

4.下列屬于企業所得稅不征稅收入的有(　)。

A.企業根據法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金

B.符合條件的非營利組織的收入

C.企業取得的，經國務院批準的財政、稅務主管部門規定專項用途的財政性資金

D.國債利息收入

5.下列企業視同銷售繳納企業所得稅的有(　)。

A.企業將自產的貨物分配給投資者

B.企業將外購的貨物用于對外投資

C.企業將自產的原材料繼續加工生產產品

D.企業將外購的貨物無償贈送他人

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】選項D，依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為我國非居民企業。選項A、B為居民企業，選項C不是我國企業所得稅納稅人。

2.【正確答案】D

【答案解析】股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;提供勞務所得，按照勞務發生地確定;權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得、按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所確定。

3.【正確答案】A

【答案解析】福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發生20萬元，準予扣除20萬元。工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，可以據實扣除。職工教育經費扣除限額=150×8%=12(萬元)，實際發生4.50萬元，可以據實扣除。調整應納稅所得額=0(萬元)

4.【正確答案】A

【答案解析】企業所得稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。作為業務招待費準扣限額計算基數的銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除從事股權投資的企業外)和營業外收入。

業務招待費限額=(1000+150+100)×0.5%=6.25(萬元)，發生額的60%=10×60%=6(萬元)，所以稅前可以扣除的金額為6萬元。

5.【正確答案】D

【答案解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除;非正常損失部分經稅務機關審批的可以在稅前扣除，但對于有賠償的部分不是真正的損失，所以，不得在稅前扣除。

二、多項選擇題

1.【正確答案】CD

【答案解析】在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。

2.【正確答案】BC

【答案解析】選項A，稅率為20%;選項D，稅率為25%。

3.【正確答案】BC

【答案解析】選項A，企業投資者持有2019 ~ 2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅;選項B，對電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成聲企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權 (包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅;選項D，非營利組織從事營利性活動取得的收入，應按規定繳納企業所得稅，不屬于免稅收入。

4.【正確答案】AC

【答案解析】選項B、D屬于免稅收入范疇。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費政府性基金、國務院財政稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業組織的收入、地方政府債券利息收入。

5.【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于資產內部處置，不視同銷售。

已經報名的考生千萬不要錯過考試哦!環球網校提供 免費預約短信提醒服務，屆時會及時提醒大家2020年注冊會計師準考證打印時間、考試時間，抓緊時間預定吧!

以上內容是2020年注冊會計師《稅法》強化練習企業所得稅，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題完整版，可點擊“免費下載”按鈕獲取!