編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習題匯總

單項選擇題

1、某房地產公司轉讓商品樓獲得收入8000萬元，計算增值額時準允扣除項目金額3500萬元，則適用稅率為(　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】C

【解析】增值額=8000-3500=4500(萬元)

增值額占扣除項目金額比例=4500÷3500×100%=128.57%

適用第3級稅率，即50%，速算扣除系數15%。

2、房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

A.增值稅、印花稅

B.房產稅、城市維護建設稅

C.城市維護建設稅、教育費附加

D.印花稅、城市維護建設稅

【答案】C

【解析】房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是城市維護建設稅、教育費附加，不包括印花稅、增值稅。

3、某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2017年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)萬元。

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

【答案】B

【解析】(1)房屋及建筑物的評估價格=12000×70%=8400(萬元);

(2)轉讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(10000-8000)/1.05×5%=95.24(萬元)

(3)城建及教育費附加、地方教育附加=95.24×(7%+3%+2%)=11.43(萬元)

(4)應納印花稅=10000×0.05%=5(萬元)

(5)增值額=(10000-95.24)-8400-(11.43+5)=1488.33(萬元)

4、2016年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的增值稅700萬元，城建及教育費附加70萬元，不考慮地方教育附加。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.2898.5

【答案】D

【解析】計算扣除金額=4800+4800×10%+70+4800×20%=6310(萬元)

計算土地增值額=14000-6310=7690(萬元)

計算增值率=7690÷6310×100%=121.87%，確定適用稅率為50%、速算扣除系數15%

應納土地增值稅=7690×50%-6310×15%=2898.5(萬元)

5、某生產企業(yè)2017年銷售一棟8年前自建的辦公樓，取得不含增值稅銷售收入1200萬元。該辦公樓原值600萬元，已計提折舊200萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納增值稅60萬元，城建、教育費附加、地方教育附加共計7.2萬元，印花稅0.6萬元。該生產企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅(　)萬元。

A.128.4

B.161.49

C.146.8

D.171.2

【答案】B

【解析】扣除項目=1400×50%+7.2+0.6=707.8(萬元)

增值額=1200-707.8=492.2(萬元)

增值率=492.2÷707.8=69.54%，確定適用稅率為40%、速算扣除系數5%

應納土地增值稅=492.2×40%-707.8×5%=161.49(萬元)

6、2016年某企業(yè)支付8000萬元取得20萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2016年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是(　)萬元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】C

【解析】(1)房產原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用;(2)宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該企業(yè)征收房產稅的房產原值=8000×12÷20+2000=6800(萬元)。

7、甲公司2016年房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2016年4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2016年4月-6月份為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅余值減除比例為30%，甲公司2016年度應納房產稅(　)萬元。

A.66.21

B.65.49

C.66.54

D.67.26

【答案】C

【解析】應納房產稅=(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6÷12+2×6×12%=66.54(萬元)

8、房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是(　)。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質量保證金

【答案】B

【解析】選項AC，不得扣除;選項D，未取得發(fā)票，質量保證金不得扣除，取得發(fā)票可以扣除。

2019注冊會計師報名已結束，環(huán)球網校為廣大考生提供 免費預約短信提醒服務，免費開通該服務后即可收到準確的各省2019年注冊會計師準考證打印提醒等信息。

以上就是“2019注冊會計師《稅法》練習題：第十章房產稅法、契稅法和土地增值稅法”。想做更多2019注冊會計師《稅法》章節(jié)練習題、整套模擬試題和歷年真題，請點擊“免費下載”即可領取哦!