編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)位于縣區(qū)，6月繳納增值稅5萬元，消費稅3萬元，則該企業(yè)當月應繳納城建稅為( )萬元。

A.0.56

B.0.4

C.0.08

D.0.35

【答案】B

【解析】所在地為縣區(qū)(3+5)×5%。

2.設在市區(qū)的某企業(yè)2007年8月份拖欠增值稅20000元，經(jīng)查出后，補繳增值稅并加罰滯納金500元。當月應繳納的消費稅60000元。當月應繳納的城建稅為( )元。

A.5600

B.6300

C.6335

D.4935

【答案】A

【解析】增值稅的滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)，應繳城建稅=(20000+60000)×7%=5600(元)。

3.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉.2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元。另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是( )。

A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月10日

【答案】B

【解析】應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)。

4.下列說法不符合城建稅規(guī)定的是(　)。

A、一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B、免征或者減征增值稅、消費稅，不能同時免征或者減征城建稅

C、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

D、納稅人因延遲繳納而補繳增值稅、消費稅的，城建稅應同時補繳

【正確答案】 B

【答案解析】 免征或者減征增值稅、消費稅的，也要同時免征或者減征城建稅。

5.某市一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內銷售甲產品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅(　)萬元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.6

【正確答案】 D

【答案解析】 城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù);進口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

6.下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是(　)。

A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款

B、化妝品公司偷逃的消費稅

C、個體工商戶拖欠的個人所得稅

D、中外合資企業(yè)在華機構繳納的企業(yè)所得稅

【正確答案】 B

【答案解析】 滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據(jù);個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)。

二、多項選擇題

7.城市維護建設稅具有的特點有( )。

A.征收范圍較廣

B.保證城市公共事業(yè)和公共設施的維護和建設

C.是一種附加稅

D.根據(jù)城建規(guī)模設計稅率

【答案】ABCD

【解析】城建稅是指國家制定的用以調整城市維護建設稅征收和繳納權利與義務關系的法律規(guī)范。具有附加稅性質，專門用于城市公共事業(yè)和公共設施的維護和建設，而且征收范圍較廣。

8.位于縣城的某煙絲廠(增值稅一般納稅人)2014年7月從煙農手中收購煙葉，在同一張農產品收購發(fā)票上注明煙葉收購價格20萬元、價外補貼2萬元，當月領用煙葉生產煙絲，加工完畢后當月將煙絲全部銷售給位于市區(qū)的某卷煙廠，取得不含稅銷售額80萬元，已知煙絲的消費稅稅率為30%。則關于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有( )。

A.煙絲廠當月可以抵扣的增值稅進項稅額為2.86萬元

B.煙絲廠當月應繳納消費稅24萬元

C.煙絲廠當月應繳納城建稅1.71萬元

D.煙絲廠當月應繳納城建稅和教育費附加合計2.73萬元

【答案】BCD

【解析】煙絲廠當月可以抵扣的增值稅進項稅額=(20+2)×(1+20%)×13%=3.43(萬元)，該煙絲廠當月應繳納增值稅=80×17%-3.43=10.17(萬元)，該煙絲廠當月應繳納消費稅=80×30%=24(萬元)，該煙絲廠當月應繳納城建稅=(10.17+24)×5%=1.71(萬元)，該煙絲廠當月應繳納城建稅和教育費附加合計=(10.17+24)×(5%+3%)=2.73(萬元)。

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