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一、單項選擇題

1、某非居民企業因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，則該非居民企業的應納稅所得額為( )萬元。

A、10

B、15

C、20

D、25

2、根據企業所得稅法的規定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起(　)日內繳入國庫。

A、7

B、10

C、15

D、5

3、納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法不正確的是(　)。

A、利潤分割法

B、再銷售價格法

C、交易凈利潤法

D、成本分割法

4、境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司支付的股息500萬元，取得境內乙公司支付的特許權使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅(　)萬元。

A、32

B、34

C、58

D、85

5、某企業2013年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為(　)萬元。

A、50

B、60

C、70

D、80

二、多項選擇題

1、下列關于投資資產的成本說法正確的有( )。

A、以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本

B、以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬面價值為投資資產成本

C、以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本

D、以外購的貨物取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本

2、根據企業所得稅法的規定，下列關于無形資產的稅務處理正確的有(　)。

A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

B、通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

C、自創商譽的攤銷年限不得低于10年

D、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除

3、下列屬于轉讓定價調查應選擇的企業有( )。

A、長期虧損的企業

B、低于同行業利潤水平的企業

C、關聯交易數額較大或類型較多的企業

D、與避稅港關聯方發生業務往來的企業

4、下列選項中，關于非居民企業所得稅管理說法正確的有( )。

A、非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅

B、非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅

C、在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權的非居民企業，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額繳納企業所得稅

D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式將設備租給中國境內企業使用，租賃期滿后設備所有權歸中國境內企業,以租賃費全額征收企業所得稅

5、依據企業所得稅核定征收相關規定，應核定其應稅所得率的有(　)。

A、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

B、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C、能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

D、能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】

應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】

稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。因此應當是成本加成法，而不應當是成本分割法。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】

應繳納企業所得稅=500×10%+350×10%=85(萬元)

5、

【正確答案】 D

【答案解析】

該企業匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】

以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】

選項C，企業自創商譽是不得計算攤銷費用的。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

轉讓定價調查應選擇以下企業：

(1)關聯交易數額較大或類型較多的企業;

(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業;

(3)低于同行業利潤水平的企業;

(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業;

(5)與避稅港關聯方發生業務往來的企業;

(6)未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業;

(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】

在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式將設備租給中國境內企業使用，租賃期滿后設備所有權歸中國境內企業,非居民企業按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費(包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業的價款)扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業所得稅，由中國境內企業在支付時代扣代繳。

5、

【正確答案】 BCD

【答案解析】

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

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