1、注冊會計師負責對被審計單位2017年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，下列情形中，最有可能導致注冊會計師不能執行財務報表審計的是()。

A.被審計單位管理層沒有清晰區分內部控制要素

B.被審計單位管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

D.注冊會計師對被審計單位管理層的誠信存在嚴重疑慮

【答案】D

【解析】題目中選擇的是不能執行財務報表審計業務，比較難以判斷的是選項C和D;針對選項C，注冊會計師可以根據情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序;而對于選項D，對被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，就非常有可能不承接這個業務或者解除業務約定。

2、下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

D.與合規目標相關的內部控制與審計無關

【答案】B

【解析】審計中需要關注與審計相關的內部控制。

3、注冊會計師在了解內部控制時通常不用(　　)。

A.風險評估程序

B.詢問

C.穿行測試

D.分析程序

【答案】D

【解析】注冊會計師從6個方面了解被審單位及其環境，但注冊會計師無需在了解每個方面時都實施以上所有的風險評估程序。例如，在了解內部控制時通常不用分析程序。

多項選擇題

1、注冊會計師應當了解控制環境。作為了解控制環境的一部分，注冊會計師應當評價(　　)。

A.管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化

B.獲取的信息是否與識別重大錯報風險相關

C.被審計單位自以前審計后是否已發生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性

D.控制環境總體上的優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，以及這些其他要素是否未被控制環境中存在的缺陷所削弱

【答案】AD

2、在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應對措施中，正確的有(　　)。

A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相聯系

B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序

D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

【答案】ABC

【解析】選項D控制測試如果在擬不信賴控制的情況下是不需要進行測試。