2017年注冊會計師《稅法》第三章生產銷售環節應納消費稅的計算
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【摘要】距離2017年注冊會計師考試還剩兩個月時間，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《稅法》第三章生產銷售環節應納消費稅的計算”以下內容分享第三章消費稅法的相關知識點，消費稅也屬于考試中比較重要的一章，要引起足夠的重視。本章內容相對較多，學習難點較大，特別是不同計稅方法下消費稅的計算。更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!
生產銷售環節應納消費稅的計算
(環球網校提供生產銷售環節應納消費稅的計算)自產自用的應稅消費品按下列順序確定銷售額：
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納稅人 |
行為 |
納稅環節 |
計稅依據 |
生產領用抵扣稅額 |
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生產應稅消費品的單位和個人 |
自產出廠（直接對外銷售） |
出廠銷售環節 |
從價定率：銷售額 |
符合可以抵扣消費稅情形的，在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產領用量抵扣外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額 |
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從量定額：銷售數量 |
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復合計稅：銷售額、銷售數量 |
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自產自用 |
用于連續生產應稅消費品的，不納稅 |
不涉及 |
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用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅 |
從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格 |
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從量定額：移送數量 |
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復合計稅：同類產品價格或組成計稅價格、移送數量 |
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2.依納稅人上月或近期同類消費品的銷售價格;
3.沒有同類消費品銷售價格的，依組成計稅價格計算納稅。
從價定率計征
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅比例稅率)
復合計稅辦法(白酒、卷煙)
組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
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