2016年中級會計師答疑：如何處理未實現融資收益的賬務?
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問題：如何處理未實現融資收益的賬務?
解答：
未實現融資收益的主要賬務處理：
(1)出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額的現值和未擔保余值的現值之和)，貸記“融資租賃資產”科目
按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。
采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。
(2)采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收的合同或協議價款的公允價值，貸記“主營業務收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。
采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。
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金融資產減值損失賬務處理
一、持有至到期投資、貸款和應收款項減值的賬務處理
1.計提時：
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值準備等
2.轉回時：
借：持有至到期投資減值準備等
貸：資產減值損失
二、可供出售金融資產減值的賬務處理
1.計提時
借：資產減值損失
貸：資本公積--其他資本公積(從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額)
可供出售金融資產--減值準備
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