2014年造價師《案例分析》教材第六章案例九
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【案例九】
背景：
某建設單位決定在西部某地建設一項大型特色經濟生產基地項目。該項目從某年2月開始實施，到次年底財務核算資料如下：
1.已經完成部分單項工程，經驗收合格后，交付的資產有：
(1)固定資產74739萬元。
(2)為生產準備的使用期限在一年以內的隨機備件、工具、器具2936 1萬元。期限在1年以上，單件價值2000元以上的工具61萬元。
(3)建造期內購置的專利權、非專利技術1700萬元。攤銷期為5年。
(4)籌建期間發生的開辦費79萬元。
2.在建項目支出有：
(1)建筑工程和安裝工程15800萬元。
(2)設備工器具43800萬元。
(3)建設單位管理費，勘察設計費等待攤投資2392萬元。
(4)通過出讓方式購置的土地使用權形成的其他投資1 08萬元。
3.非經營項目發生待核銷基建支出40萬元。
4.應收生產單位投資借款1500萬元。
5.購置需要安裝的器材49萬元，其中待處理器材損失15萬元。
6.貨幣資金480萬元。
7.工程預付款及應收有償調出器材款20萬元。
8.建設單位自用的固定資產原價60220萬元。累計折舊1 0066萬元。
反映在《資金平衡表》上的各類資金來源的期末余額是：
1.預算撥款48000萬元。
2.自籌資金撥款60508萬元。
3.其他撥款300萬元。
4.建設單位向商業銀行借人的借款109287萬元。
5.建設單位當年完成交付生產單位使用的資產價值中，有160萬元屬利用投資借款形成的待沖基建支出。
6.應付器材銷售商37萬元貨款和應付工程款1963萬元尚未支付。
7.未交稅金28萬元。
問題：
1.計算交付使用資產與在建工程有關數據，并將其填人表6-13中。
3.計算基建結余資金。
分析要點：
《大、中型建設項目竣工財務決算表》是反映建設單位所有建設項目在某一特定日期的投資來源及其分布狀態的財會信息資料。它是通過對建設項目中形成的大量數據進行整理后編制而成。通過編制該表，可以為考核和分析投資效果提供依據。
基本建設竣工決算，是指建設項目或單項工程竣工后，建設單位向國家主管部門匯報建設成果和財務狀況的總結性文件。由竣工決算報表、竣工財務決算說明書、工程竣工圖和工程造價對比分析等四個部分組成。《大、中型建設項目竣工財務決算表》是竣工決算報表體系中的一份報表。
填寫《資金平衡表》中的有關數據，是為了使學員了解建設期的在建工程的核算主要在“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”四個會計科目中反映。當年已經完工，交付生產使用資產的核算主要在“交付使用資產”科目中反映，并分成固定資產、流動資產、無形資產及其他資產等明細科目反映。
通過編制《大、中型建設項目竣工財務決算表》，熟悉該表的整體結構及各組成部分的內容、編制依據和步驟。
通過計算基建結余資金，了解如何利用報表資料為管理服務。
答案：
問題1：
解：資金平衡表有關數據的填寫見表6-15。
其中：固定資產= 74739+61=74800(萬元)。無形資產攤銷期五年為干擾項，在建設期僅反映實際成本。
表中部分數據計算：
(1)固定資產=固定資產原價一累計折舊+固定資產清理+待處理固定資產損失= 60220 - 10066=50154(萬元)
(2)應付款= 37+1963=2000(萬元)
(3)資金來源=資金占用
問題3：
解：基建結余資金=基建撥款+項目資本+項目資本公積金+基建借款+企業債券資金+待沖基建支出-基本建設支出-應收生產單位投資借款
= 108808+109287+160 - 168080 - 1500 -48675(萬元)
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