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　　【案例八】

　　背景：

　　某建設單位擬編制某工業生產項目的竣工決算。該建設項目包括A、B兩個主要生產車間和C、D、E、F四個輔助生產車間及若干附屬辦公、生活建筑物。在建設期內，各單項工程竣工決算數據見表6-12。工程建設其他投資完成情況如下：支付行政劃撥土地的土地征用及遷移費500萬元，支付土地使用權出讓金700萬元;建設單位管理費400萬元(其中300萬元構成固定資產);地質勘察費80萬元;建筑工程設計費260萬元;生產工藝流程系統設計費120萬元;專利費70萬元;非專利技術費30萬元;獲得商標權90萬元;生產職工培訓費50萬元;報廢工程損失20萬元;生產線試運轉支出20萬元，試生產產品銷售款5萬元。

　　問題：

　　1.什么是建設項目竣工決算?竣工決算包括哪些內容?

　　2.編制竣工決算的依據有哪些?

　　3.如何進行竣工決算的編制?

　　4.試確定A生產車間的新增固定資產價值。

　　5.試確定該建設項目的固定資產、流動資產、無形資產和其他資產價值。

　　分析要點.

　　本案例要求學員對建設項目竣工決算概念、內容、編制依據與步驟有所了解，并掌握建設項目新增資產的分類方法和固定資產、流動資產、無形資產和其他資產的概念及其價值確定方法。

　　1.新增固定資產價值包括：

　　(1)建筑、安裝工程造價;

　　(2)達到固定資產標準的設備和工器具的購置費用;

　　(3)增加固定資產價值的其他費用：包括：土地征用及土地補償費、聯合試運轉費、勘察設計費、可行性研究費、施工機構遷移費、報廢工程損失費和建設單位管理費中達到固定資產標準的辦公設備、生活家具用具和交通工具等購置費。其中，聯合試運轉費是指整個車間有負荷或無負荷聯合試運轉發生的費用支出大于試運轉收入的虧損部分。

　　新增固定資產價值的其他費用應按單項工程以一定比例分攤。分攤時，建設單位管理費由建筑工程、安裝工程、需安裝設備價值總額按比例分攤;土地征用及土地補償費、地質勘察和建筑工程設計費等由建筑工程造價按比例分攤;生產工藝流程系統設計費由安裝工程造價按比例分攤。

　　2.流動資產價值包括：達不到固定資產標準的設備工器具、現金、存貨、應收及應付款項等價值。

　　3.無形資產價值包括：專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權出讓金及商譽等價值。

　　4.其他資產價值包括：開辦費(建設單位管理費中未計人固定資產的其他費用，生產職工培訓費)、以租賃方式租人的固定資產改良工程支出等。

　　答案：

　　問題1：

　　答：建設項目竣工決算是由建設單位編制的反映建設項目實際造價和投資效果的文件，是竣工驗收報告的重要組成部分。建設項目竣工決算應包括從項目籌劃到竣工投產全過程的全部實際費用，即建筑工程費用、安裝工程費用、設備工器具購置費用和工程建設其他費用以及預備費等。竣工決算的內容包括竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析四個部分。

　　問題2：

　　答：編制竣工決算的主要依據資料：

　　(1)經批準的可行性研究報告和投資估算書;

　　(2)經批準的初步設計或擴大初步設計及其概算或修正概算書;

　　(3)經批準的施工圖設計及其施工圖預算書;

　　(4)設計交底或圖紙會審會議紀要;

　　(5)標底(或招標控制價)、承包合同、工程結算資料;

　　(6)施工記錄或施工簽證單及其他施工發生的費用記錄，如索賠報告與記錄等停(交)工報告;

　　(7)竣工圖及各種竣工驗收資料;

　　(8)歷年基建資料、財務決算及批復文件;

　　(9)設備、材料調價文件和調價記錄;

　　(10)經上級指派或委托社會專業中介機構審核各方認可的施工結算書;

　　(11)有關財務核算制度、辦法和其他有關資料、文件等。

　　問題3：

　　答：竣工決算的編制應按下列步驟進行：

　　(1)搜集、整理、分析原始資料;

　　(2)對照、核實工程及變更情況，核實各單位工程、單項工程造價;

　　(3)審定各有關投資情況;

　　(4)編制竣工財務決算說明書;

　　(5)認真填報竣工財務決算報表;

　　(6)認真做好工程造價對比分析;

　　(7)清理、裝訂好竣工圖;

　　(8)按國家規定上報審批、存檔。

　　問題4：

　　解：

　　A生產車間的新增固定資產價值=( 1800+380+1600+300+80)+(500+80+260+ 20+20-5)×1800/6000+120×380/1000+300×(1800+380+1600)/(6000+1000+3600) =4160 +875×O.3+120 ×O. 38 +300×O. 3566 =4575.08(萬元)

　　問題5：

　　解：

　　(1)固定資產價值= (6000+1000+3600+720+190)+(500+300+80+260+120+20+20 -5)=11510+1295=12805(萬元)

　　(2)流動資產價值= 320-190=130(萬元)

　　(3)無形資產價值= 700+70+30+90=890(萬元)

　　(4)其他資產價值= (400-300)+50=150(萬元)

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