注冊稅務師考試《稅法一》章節練習題：第六章城市維護建設稅與教育費附加

　　一、單項選擇題

　　1、以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設稅及教育費附加的依據的是( )。

　　A、補繳的消費稅稅款

　　B、因漏繳營業稅而繳納的滯納金

　　C、因漏繳營業稅而繳納的罰款

　　D、進口貨物繳納的增值稅稅款

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人違反“三稅”規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。城建稅進口不征，出口不退。

　　2、關于教育費附加的規定，下列表述正確的是( )。

　　A、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的教育費附加

　　B、對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加

　　C、自2004年1月1日起，對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業，經審核，3年內免征教育費附加

　　D、對下崗人員從事建筑業的，其領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征教育費附加;選項D，對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、氧吧、網吧外)的，其領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

　　3、下列項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。

　　A、中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

　　B、個體工商戶拖欠營業稅加收的滯納金

　　C、個人獨資企業偷稅被處的增值稅罰款

　　D、外資商場偷逃的增值稅稅金

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 城建稅的計稅依據是實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅。滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;但外資商場偷逃的增值稅稅金是應該計征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及附加(今年教材新調整內容，注意掌握);進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。

　　4、根據規定，現行教育費附加的征收率為( )。

　　A、1%

　　B、2%

　　C、3%

　　D、5%

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 現行教育費附加的征收率為3%。

　　5、根據現行規定，關于城建稅和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是( )。

　　A、對海關進口產品征收的增值稅、消費稅和營業稅，應征收城建稅

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

　　C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

　　D、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　6、某企業地處市區，2012年5月被稅務機關查補增值稅90000元、消費稅50000元、所得稅60000元;還被加收滯納金40000元、被處罰款80000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )元。

　　A、10000

　　B、14000

　　C、16000

　　D、20000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核城建稅和教育費附加的計算的知識點。城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

    注冊稅務師考試《稅法一》練習題：第四章消費稅

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　　二、多項選擇題

　　1、根據現行規定，下列關于教育費附加的說法中正確的有( )。

　　A、海關對進口產品代征消費稅的，不代征教育費附加

　　B、對于減免增值稅、消費稅、營業稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

　　C、出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已經征收的教育費附加

　　D、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加

　　E、流動經營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納教育費附加

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教育費附加;流動經營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。

　　2、根據相關規定，下列屬于城市維護建設稅的特點的有( )。

　　A、稅款專款專用，具有受益稅性質

　　B、實行從量定額征收

　　C、征收范圍廣

　　D、屬于一種附加稅

　　E、根據城建規模設計稅率

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 城建稅實行地區差別比例稅率。

　　3、根據現行規定，下列關于城市維護建設稅的說法中正確的有( )。

　　A、海關對進口產品代征消費稅的，不代征城市維護建沒稅

　　B、對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅可同時退庫

　　C、對增值稅、消費稅、營業稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還

　　D、對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅

　　E、流動經營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納城市維護建設稅

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 城建稅進口不征，出口不退;對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅;流動經營無固定納稅地點的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護建設稅。

　　4、位于縣城的某化妝品生產企業(一般納稅人)委托位于市區的一家加工廠(一般納稅人)為其加工化妝品，化妝品生產企業提供的原材料價值為100000元，受托方收取加工費50000元，以上價格均為不含稅價格，則下列說法正確的有( )。

　　A、受托方應繳納的城建稅為595元

　　B、受托方應繳納的城建稅為4500元

　　C、受托方應代收代繳的教育費附加為1928.57元

　　D、受托方應代收代繳的城建稅為4500元

　　E、受托方代收代繳城建稅時應適用5%的稅率

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 受托方提供加工勞務，應納城建稅=50000×17%×7%=595(元);

　　受托方代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算，應代收代繳委托方應納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委托方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　5、北京某公司在深圳轉讓某縣城的一處房產，購進價52萬元，轉讓價65萬元，則關于城建稅下列說法正確的有( )。

　　A、城建稅在深圳某縣繳納

　　B、城建稅在北京繳納

　　C、城建稅適用深圳縣城的稅率

　　D、應繳納城建稅為0.0325萬元

　　E、納稅地點由納稅人自己選擇

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 單位和個人轉讓不動產，營業稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產所在地;稅率適用不動產所在地的稅率。應繳納城建稅=(65-52)×5%×5%=0.0325(萬元)。

　　6、市區某制藥廠為一般納稅人，2012年10月經營繳納增值稅130萬元，補繳上月漏繳的增值稅55.8萬元;本月又轉讓一項藥劑生產技術，收取款項50萬元。則下列說法正確的是( )。

　　A、本月經營應繳納城建稅9.1萬

　　B、本月應繳納城建稅9.28萬元

　　C、本月應補繳城建稅3.91萬元

　　D、本月應補繳城建稅2.79萬元

　　E、轉讓藥劑生產技術免交營業稅

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 本題考核城建稅計稅依據和計算的知識點。轉讓自然科學領域的技術免征營業稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經營應繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)

    注冊稅務師考試《稅法一》練習題：第四章消費稅

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