注冊稅務師考試《稅法一》章節練習題：第七章資源稅

　　單項選擇題

　　1、關于資源稅計稅依據的說法，下列說法不正確的有( )。

　　A、納稅人對外銷售原煤，以銷售數量為計稅依據

　　B、納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數量為計稅依據

　　C、納稅人自產自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數量為計稅依據

　　D、納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數量為計稅依據

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以移送數量為計稅依據。

　　2、下列各項中，征收資源稅的是( )。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、與原油同時開采的天然氣

　　D、地面抽采煤層氣

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　3、某納稅人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅( )萬元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)

　　4、資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發生時間是( )。

　　A、支付貨款的當天

　　B、收到貨物的當天

　　C、出售所購貨物的當天

　　D、主管稅務機關確定的時間

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發生時間是支付貨款的當天。

　　5、在資源稅中，下列應稅資源產品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。

　　A、原油

　　B、銅礦石

　　C、天然氣

　　D、煤炭

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。

　　6、某油田2013年12月生產原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當地規定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為( )萬元。

　　A、116.28

　　B、116

　　C、213.5

　　D、215

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，就其應稅產品銷售額或銷售數量和自用數量為計稅依據;加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)

　　7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應納資源稅( )萬元。

　　A、1700

　　B、1850

　　C、2000

　　D、2150

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

　　8、某采礦企業2012年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數量)，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業6月應納資源稅()元。

　　A、32490

　　B、37430

　　C、32406

　　D、32960

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該企業6月份應納資源稅=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

    注冊稅務師考試《稅法一》練習題：第四章消費稅