2013年注冊稅務師考試《稅法二》精選模擬題（綜合題）
更新時間：2013-02-17 09:58:26
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摘要 2013年注冊稅務師考試《稅法二》精選模擬題（綜合題）
【綜合題】(2010年)某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%。2009年生產經營業務如下：
其中：(8)6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經稅務機構認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。
要求： 計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調整的金額是( )萬元。
A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.01
『正確答案』A
『答案解析』當年會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)
當年所得稅允許的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)
所以，安全設備折舊費影響所得額調增18.4萬元(36.8-18.4)。
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