【多選題】(2010年)根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有(　)。

　　A.未投入使用的機器設備　　　　　　B.以經營租賃方式租入的生產線

　　C.以融資租賃方式租入的機床　　　　D.與經營活動無關的小汽車

　　E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

　　【單選題】某企業2009年3月份購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業自己負擔的保險費和安裝調試費4.9萬元，該臺設備企業全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售成本中。按照稅法規定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機器設備的折舊費用應調增應納稅所得額(　)萬元。

　　A.4.43　　　　B.4.75　　　C.5.12　　　D.7.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』新購機器設備按稅法規定應計提折舊=(30+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.48(萬元)，企業計提7.6萬元，應調增=7.6-2.48=5.12(萬元)

　　【提示】本題計算結果尾數有差異，主要掌握計算的方法。

　　【單選題】根據《企業所得稅法》的規定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為(　)。

　　A.3年 　　B.4年　　 C.5年　　 D.10年

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據規定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計算折舊的最低年限為4年。

　　【綜合題】(2010年)某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%。2009年生產經營業務如下：

　　其中：(8)6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經稅務機構認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。

　　要求： 計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調整的金額是(　)萬元。

　　A.18.40 　　B.33.25　　 C.36.80 　　D.43.01

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當年會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

　　當年所得稅允許的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

　　所以，安全設備折舊費影響所得額調增18.4萬元(36.8-18.4)。

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