(二)

　　北京市某機動車制造股份公司(非增值稅轉型單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月有關業務如下：

　　1.內銷自產貨物包括：銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺;銷售中輕型商用客車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺;銷售農用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元。轉自環球網校edu24ol.com

　　2.國內采購原材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發生運輸費用20萬元，裝卸費8萬元;委托協作廠加工特制協作件，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明加工費60萬元，另支付運費5萬元;從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用l0%。支付的運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。

　　3.進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司將材料從海關運抵廠區入庫，支付運費2萬元;進口一臺檢測設備，成交價格為到岸價格55萬元，支付境內運費1.4萬元，安裝調試費3.6萬元;公司科研部門進口試驗過程中使用的實驗儀器，到岸價格12萬元。支付的境內運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。

　　4.將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;廠部自用中輕型商用客車4臺，生產成本2.75萬元/臺。

　　5.將110臺A型小轎車移送給外省的非獨立核算銷售機構用于銷售。

　　6.4月份留抵稅額10萬元。

　　關稅稅率均為10%，本月購進貨物取得的相關發票均在本月申請并通過認證。中輕型商用客車成本利潤率為6%;小轎車的消費稅稅率為8%;中輕型商用客車的消費稅稅率為5%

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　75.下列各項不應征收消費稅的是( )

　　A.農用汽車

　　B.小轎車

　　C.中輕型商用客車

　　D.木制一次性筷子

　　答案：A

　　解析：小轎車、中輕型商用客車均屬于小汽車的范疇，應征收消費稅;木制一次性筷子是新增的消費品，應征收消費稅;農用汽車不屬于消費品，所以不征收消費稅。

　　76.該企業5月份進口環節應納稅額( )萬元。

　　A。5 3.24 B.53.67

　　C.56.68 D.57.1l

　　答案：C

　　解析：進口環節應納關稅及增值稅額

　　=(110+20+0.5+55+12)×10%+(110+20+0.5+55+12)×(1+10%)×17%

　　=56.68

　　注意：科學研究機構和學校，不以營利為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或者教學的，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。這里面的科學研究機構和學校，是指：

　　(一)國務院部、委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科研開發的機構;

　　(二)國家教委承認學歷的大專以上全日制高等院校;

　　(三)財政部會同國務院有關部門批準的其他科研開發機構和學校。

　　依據上述規定可判定：公司實驗室使用的實驗儀器，不符合關稅特定減免的規定，所以不予免稅。

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　　77.該企業5月份國內生產銷售應納增值稅稅額()萬元。

　　A.53.57 B.90.00

　　C.90.33 D.72.22

　　答案：D

　　解析：第1筆業務：銷項稅=(80×8+32×3.4+71.18)×17%=139.397萬元

　　第4筆業務：銷項稅=[10×8+4×3.4]×17%

　　=15.912萬元

　　第5筆業務：銷項稅=110×8×17%=149.6萬元

　　銷項稅合計=139.397+15.912+149.6=304.91萬元

　　第2筆業務：進項稅=170+60×17%+18×(1-10%)+(20+5)×7%=198.15萬元

　　第3筆業務，進口特制材料進項稅可以抵扣，

　　即(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+2×7%=24.544萬元

　　注意，由于屬于非增值稅轉型單位，所以進口固定資產的增值稅及進口固定資產支付運費的進項稅額不允許抵扣。

　　5月份應納增值稅=304.91-(198.15+24.544)-10

　　=72.22萬元

　　78.該企業5月份國內銷售環節應納消費稅稅額()萬元。

　　A.134.12 B.129.27

　　C.94.90 D.95.35

　　答案：A

　　解析：銷售小轎車消費稅

　　=(80+10+110)×8×8%+(4+32)×3.4×5%

　　=134.12萬元

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