四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選.本題不得分;少

　　選。所選的每個選項得0.5分)

　　(一)位于市區的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2008年5月發生如下幾項業務

　　(題中的收入均為零售收入)：

　　1.食品商場銷售方便面取得銷售收入3.51萬元，銷售糧食取得銷售收入2.825萬元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復制品取得銷售收入5.085萬元，銷售各類蔬菜取得銷售收入4.52萬元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70.2萬元。

　　2、珠寶首飾商場實現銷售收入共計353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金、銀首飾收入165.6萬元，其中包括金銀首飾與其他產品組成的禮品盒收入26.5萬元：銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得收入107.17萬元;銷售鍍金(銀)首飾取得收入58萬元，銷售包金(銀)首飾取得收入5.37萬元;銷售鉑金首飾取得收入9.36萬元;銷售珍珠首飾取得收入8.19萬元。另將從生產企業購進的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾(無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價)發給先進工作者作為獎勵(已抵扣進項稅額).

　　3、家電商場以分期收款方式批發銷售一批進口家電，合同規定不含稅銷售額300萬元.約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項6月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統增值稅專用發票;銷售微渡爐350臺，每臺零售價585元;銷售其他電器取得銷售收入58 .5萬元。

　　4、銷售其他商品取得零售收入468萬元。

　　5、商場品牌區受托代銷(符合稅法規定條件)小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續費l. 8萬元。

　　6、因質量問題，上月銷售的兩臺空調被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺給予退款后向廠家退貨(退貨手續符合規定).該空調不含稅購進價格1800元/臺。

　　7、本月分期付款購進家電，合同規定：不含稅價款360萬元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統增值稅專用發票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項，并按合同規定取得了防偽稅控系統增值稅專用發票，發票注明銷售額80萬元，另支付違約金2萬元。

　　8、從國外進口一批化妝品，到岸價格為65萬美元，其中境外運費3萬美元，保險費0.13萬美元。繳納進口環節各項稅金后海關放行，支付境內運輸費0 .3萬元.取得運輸企業開具的貨運發票。

　　9、購進日用品取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額60萬元、增值稅稅額10 .2萬元。

　　10、出租柜臺取得收入34萬元，其中包括代有關部門收取的水電費、治安費等5萬元。

　　11、分別核算的飲食服務部取得營業收入56.2萬元.該飲食服務部本月購進各種物品支付價款20萬元。

　　12、分別核算的影樓營業收入9.2萬元，其中包括像冊、像框等銷售收入l .3萬元。

　　13、月末盤點時發現，上年購進已抵扣進項稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發生霉爛，無法銷售，按賬面成本25萬元計人營業外支出;因市場價格下調，VCD光盤賬面價值減少了8.4萬元。

　　14、本月取得的抵扣憑證均在當月通過認證

　　根據以上資料回答下列問題(外匯牌價按l美元=8.2元人民幣計算.化妝品關稅稅率

　　20%)：

　　79.該商場本月應納國內銷售環節增值稅稅額( )萬元。

　　A.28.5 B.43.3l

　　C.43.16 D.21.7

　　答案：A

　　解析：第1筆業務銷項稅額

　　=(2.825+5.085+4.52)÷1.13×13%+(3.51+70.2)÷1.17×17%

　　=1.43+10.71

　　=12.14萬元

　　第2筆業務銷項稅額=353.69÷1.17×17%=51.39萬元

　　第2筆業務購進的金銀首飾獎勵給職工轉出的進項稅額=4×17%=0.68

　　第3筆業務增值稅銷項稅=300×17%+(0.0585×350+58.5)÷1.17×17%=62.475(注意是全額開具了專用發票)

　　第4筆業務增值稅銷項稅=468÷1.17×17%=68

　　第5筆業務代銷商品銷項稅=1.8÷3%÷1.17×17%=8.72

　　第6筆業務沖減的銷項稅=2457÷1.17×17%×2÷10000=0.0714

　　第6筆業務沖減的進項稅=1800×17%×2÷10000=0.0612

　　第7筆業務增值稅進項稅=80×17%=13.6

　　第8筆業務增值稅進項稅=65×8.2×(1+20%)/(1-30%)×17%+0.3×7%=155.35

　　第9筆業務進項稅額=10.2

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　　第13筆業務轉出進項稅額=25×17%=4.25

　　本月銷售環節應納增值稅額

　　=12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-(155.35+13.6+10.2-0.0612-4.25-0.68)

　　=202.6536-174.1588

　　=28.5

　　80.該商場本月應納國內銷售環節消費稅稅額( )萬元。

　　A.15 B.12.06

　　C.11.66 D.12.28

　　答案：D

　　解析：

　　第2筆業務：

　　銷售金銀首飾等應納消費稅=(165.6+107.17+9.36)÷1.17×5%

　　=12.07萬元

　　購進的金銀鑲嵌首飾在零售環節交消費稅,

　　用于獎勵職工的金銀首飾應納消費稅=4×(1+6%)/(1-5%)×5%=0.223萬元

　　國內銷售環節消費稅稅額=12.07+0.223=12.29萬元

　　81.該商場本月應納營業稅稅額( )萬元。

　　A.4.90 B.4.97

　　C.5.06 D.5.22

　　答案：C

　　解析：第5筆業務，應繳納營業稅=1.8×5%=0.09

　　第10筆業務，應納營業稅=34×5%=1.7

　　第11筆業務，應納營業稅=56.2×5%=2.81

　　第12筆業務，應納營業稅=9.2×5%=0.46

　　應納營業稅合計=0.09+1.7+2.81+0.46=5.06

　　82.該商場本月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。

　　A.4.16 B4.58

　　C.5.99 D3.90

　　答案：B

　　解析：城建稅和教育費附加=(28.5+12.28+5.06)×(7%+3%)=4.584

　　83.對下列業務的稅務處理不正確的有( )。

　　A.將外購成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾獎勵給先進工作者不繳納消費稅，但要

　　將其負擔的進項稅額轉出

　　B.該商場銷售各種首飾均應繳納消費稅

　　C.第10項業務中代有關部門收取的5萬元費用不得從營業額中扣除

　　D.第12項業務中像冊、像框等銷售收入應計算增值稅

　　答案：ABD

　　解析：購進的金銀鑲嵌首飾在零售環節交消費稅, 用于獎勵職工應視同銷售，應繳納消費稅。所以A錯誤

　　商場銷售的鍍金、包金、珍珠等首飾不繳納消費稅，所以B錯誤

　　影樓銷售像冊、像框等屬于混合銷售行為，由于是營業稅納稅主體，因此應將銷售像冊、像框銷售收入并入營業額繳納營業稅，所以D錯誤。

　　84.對第13項業務的稅務處理正確的有( )。

　　A.上年購進已經抵扣進項稅額的商品因管理不善，被水浸泡發生霉爛，不影響增值稅的計算

　　B.上年購進已經抵扣進項稅額的商品因管理不善，被水浸泡發生霉爛，屬于非正常損失，其負擔的進項稅額應轉出

　　C.因市場價格下調，VCD 賬面價值減少了8.4萬元，其負擔的進項稅額應轉出

　　D.因市場價格下調，VCD 盤賬面價值減少了8.4萬元，不屬于非正常損失，其負擔的進項稅額不用轉出

　　答案：BD

　　解析：發生非常損失的購進物資，其進項稅應該轉出。所以A錯誤，B正確;市場價格下調，不屬于非正常損失，進項稅不應轉出。所以C錯誤、D正確。

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