網校特整理2009年注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題及答案

2009年《稅法一》模擬試題及答案：多選題

1.下列關于增值稅納稅義務發生時間表述正確的有（   ）
A納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天
B委托其他納稅人代銷貨物，通常為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天
C納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到貨款的，為收到代銷清單的當天
D納稅人發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的次日
E 采取賒銷方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天
答案：ABE
解析：納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到貨款的，為收到貨款的當天C錯誤
納稅人發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當日，D錯誤

2.某企業為增值稅一般納稅人，機構所在地在A地，根據市場需要，2005年9月將部分庫存的商品運往B地銷售，由于時間急迫，未向機構所在地稅務機關申請外出經營活動的稅收管理證明，則下列表述錯誤的有（   ）
A該企業在B地銷售的商品一律按照4％的征收率征收增值稅
B該企業在B地銷售的商品一律按照6％的征收率征稅
C在B地銷售商品應在B地納稅
D在B地銷售商品應在A地納稅
E未向B地主管稅務機關申報納稅的，由A地主管稅務機關補征稅款
答案：BCE
解析：固定業戶到外縣市銷售貨物的：持外出經營活動稅收管理證明，向機構所在地納稅。未持證明的在銷售地納稅，一律按6%征稅。未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅控。

3、增值稅專用發票實行最高開票限額管理，下列表述正確的有（   ）
A最高開票限額為一萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批
B最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批
C最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批
D防偽稅控系統的具體發行工作由地市稅務機關負責
E最高開票限額為十萬元的，由地市級稅務機關審批
答案：BC
解析：最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批
最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批
最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批
最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批
防偽稅控系統的具體發行工作由區縣稅務機關負責

4.關于增值稅專用發票使用和管理的表述正確的有（  ）
A納稅人在輔導期內增購專用發票，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發票時，按次抵減。
B納稅人虛開增值稅專用發票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正，不得領購使用專用發票
C商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品、勞保專用品等不得開具專用發票
D無法認定的發票不得作為增值稅的扣稅憑證，稅務機關退還原件
E重復認證的發票暫不作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理
答案：ABDE
解析：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等不得開具專用發票，但勞保專用部分是可以開具專用發票的。所以C錯誤

5、專用發票經認證，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具的情形有（  ）
A無法認證   
B納稅人識別號認證不符  
C專用發票代碼、號碼認證不符
D列為失控專用發票
E密文有誤
答案：ABC
解析：注意DE的情況屬于暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件

6、根據下列表述正確的有（  ）
A一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，不得抵扣進項稅
B對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按偷稅給予處罰
C納稅人善意取得虛開的專用發票可以抵扣進項稅額
D購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票應按偷稅或者騙取出口退稅處理
E銷售方未收回專用發票抵扣聯及發票聯，只要符合作廢條件可以作廢已經開具的專用發票
答案：BD

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