網校特整理2009年注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題及答案

2009年《稅法一》模擬試題及答案：單選題

1.某生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業6月應退的增值稅為(   )
     A、75.4萬元                B、100.9萬元
     C、119.6萬元               D、137.7萬元
答案：A
解析：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝115×8×（17％－13％）＝36.8萬元
      當月應納增值稅＝150×17％－（137.7-36.8）＝-75.4
      當月免抵退稅額＝115×8×13％＝119.6
      當月應退稅額＝75.4萬元

2.某進出口公司2006年3月進貨及申報出口退稅（多票進貨對應多票出口）情況如下：
　　關聯號220318
　　進貨明細：
　　商品碼  商品名稱 數量    單價    計稅金額    退稅率
　　61011000 男大衣 1000件  90元    90000元      13%
　　61011000 男大衣 3000件  70元    210000元     13%
　　61011000 男大衣 1000件  80元    80000元      13%
　　出口明細：
　　商品碼 商品名稱 出口數量
　　61011000 男大衣 1000件
　　61011000 男大衣 2000件
該企業出口貨物應退稅額為（  ）（退稅率為13％）
A   49400  B   29640 C    9880  D  39520
答案：B
解析：
關聯號內加權平均單價
=（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）
　　=76（元）
　　該企業2006年3月出口貨物應退稅額=出口數量合計數×關聯號內加權平均單價×適用退稅率=3000×76×13%=29640（元）

3.某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2007年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。
（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
　　A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
　　B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
　　C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
　　D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
　答案：C
　計算過程：
　　免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
　　應納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
　　當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
　　當期應退稅額=24050（元）
　　當期免抵稅額=43602-24050=19552（元）

4、關于出口貨物退（免）稅，下列表述錯誤的是（  ）
A實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣
B來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法
C出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
D企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅
答案：A
解析：實行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來料加工復出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額不能從內銷貨物的銷項稅中抵扣，應計入產品的成本。

5、甲機電設備廠有進出口經營權，2004年7月出口某種自產機電產品40臺（其中20臺為進料加工復出口），出口收入離岸價80萬美元。本月國內銷售自產機電產品100臺，銷售收入600萬元人民幣，國內購進貨物全部進項稅額為200萬元人民幣，當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格為50萬美元，出口退稅率為15％，外匯牌價為1：8.2。該機電設備公司當月應退增值稅額為（  ）萬元
A93.08    B36.9   C 84.88   D 98.4
答案：B
解析：注意：本題涉及的是“進料加工復出口”其免稅購進的料件不得退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
 ＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬元
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
          ＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝36.9萬元

6．生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物以及外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物，辦理退（免）稅應在（）。
A．委托方　　
B．受托方
C．代理方　　
D．購買方
答案：A
解析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，見教材145頁

7.根據遠期收回出口貨物出口退免稅的規定，出口企業超過預計收匯日期（   ）仍未向稅務機關提供核銷單退稅專用聯的，稅務機關不再辦理相關出口貨物的退免稅
A  180天
B   60天  
C  30天 
D  45天
答案：C
解析：根據遠期收回出口貨物出口退免稅的規定，出口企業超過預計收匯日期30天仍未向稅務機關提供核銷單退稅專用聯的，稅務機關不再辦理相關出口貨物的退免稅

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2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

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