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09年稅法二(外企所得稅)模擬試題及答案:案例分析題

題目39:
某外商投資企業（適用30％的企業所得稅稅率和3％的地方所得稅稅率）在甲、乙兩國分設分支機構。2001年來源于中國境內所得800萬元;在甲國的分支機構取得生產經營所得200萬元,甲國公司所得稅稅率為40％,在甲國取得特許權使用費所得50萬元,甲國預提所得稅稅率為20％;從乙國分支機構分回利潤45萬元，已在乙國納稅5萬元。

根據以上資料試回答以下問題
1.甲國已納稅款扣除限額為（ ）萬元。
  A.82.5 B.90 C.92.5 D.130

2.乙國應納稅所得額為（ ）萬元。
  A.30 B.40 C.50 D.60

3.乙國已納稅款扣除限額為（ ）萬元。
  A.13 B.14 C.16.5 D.21.5

4.2001年該企業匯總納稅應納稅企業所得稅稅額為（ ）萬元。
  A.90 B.985 C.275.50 D.110.5
 
正確答案：a|c|c|c

解　　析：
1.A
【解析】（800＋200＋50＋50）×33％×［（200+50）/（800+200＋50＋50）］=82.5（萬元）
在甲國已納稅款=200×40%+50×20%=90（萬元）
在甲國已納稅款90萬元高于扣除限額，按扣除限額扣除，超過限額7.5萬元當年不得抵扣。

2.C
【解析】45+5=50（萬元）

3.C
【解析】（800+200+50+50）×33%×［50/（800+200+50+50］=16.5（萬元）
在乙國已納稅款5萬元低于扣除限額，可全額扣除。

4.C
【解析】（800+200+50+50）×（30%+3％）-82.5-5=275.5（萬元）

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