2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求：第十章 關(guān)稅

一、關(guān)稅概述

(一)了解關(guān)稅的概念及特點(diǎn)

(二)了解關(guān)稅的分類

(三)了解現(xiàn)行關(guān)稅制度基本法律依據(jù)

二、納稅人及征稅對(duì)象

(一)熟悉關(guān)稅納稅義務(wù)人規(guī)定

(二)熟悉關(guān)稅征稅對(duì)象

三、稅率的適用

(一)了解進(jìn)口關(guān)稅稅率規(guī)定

(二)了解出口關(guān)稅稅率規(guī)定

(三)熟悉關(guān)稅稅率適用

四、關(guān)稅減免稅及管理

(一)掌握法定減免稅

(二)熟悉特定減免稅

(三)了解臨時(shí)減免稅

(四)了解減免稅管理

五、完稅價(jià)格

(一)掌握一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

(二)掌握特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

(三)掌握出口貨物的完稅價(jià)格

(四)熟悉進(jìn)境物品的完稅價(jià)格

六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)熟悉從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(二)了解從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(三)了解復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(四)了解滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

七、征收管理

(一)掌握關(guān)稅繳納

(二)了解關(guān)稅滯納金、保全及強(qiáng)制措施

(三)了解關(guān)稅退還

(四)熟悉關(guān)稅補(bǔ)征和追征

(五)了解關(guān)稅納稅爭(zhēng)議

(六)了解進(jìn)境物品進(jìn)口稅征收管理

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第十章習(xí)題：

單選題

1、2021年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)與該貨物有關(guān)的特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元，該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格為( )萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

2、某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，該單位應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A、550.80

B、456.40

C、552.45

D、551.35

3、某企業(yè)2021年2月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2021年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣共計(jì)33萬元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

4、以關(guān)稅特定減免稅方式進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為( )年。

A、6

B、8

C、10

D、3

單選題答案及解析

1、正確答案： C

答案解析

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審査確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。支付境內(nèi)與貨物有關(guān)的特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623(萬元)。

2、正確答案： C

答案解析

進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

運(yùn)費(fèi)=18×100×2%=36(萬元)

保險(xiǎn)費(fèi)=(18×100+36)×3‰=5.51(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(33+4+3)×20%=8(萬元)。

4、正確答案： A

答案解析

除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：(1)船舶、飛機(jī)：8年;(2)機(jī)動(dòng)車輛：6年;(3)其他貨物：3年。

多選題

1、關(guān)于關(guān)稅的法定減免稅，下列表述正確的有( )。

A、無商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B、在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

C、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅

D、外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅

E、因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個(gè)月原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅

2、下列選項(xiàng)中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，由出口貨物的納稅人向出境地海關(guān)申報(bào)

B、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

C、納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過3個(gè)月

D、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

E、進(jìn)出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

3、下列各項(xiàng)中，關(guān)稅的強(qiáng)制措施有( )。

A、書面通知納稅義務(wù)人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅義務(wù)人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C、扣留納稅義務(wù)人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D、將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款

E、扣留并依法變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款

4、下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有( )。

A、海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金

B、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅

C、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息

D、因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收0.5‰的滯納金

E、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)

多選題答案及解析

1、正確答案： B,C

答案解析

選項(xiàng)A：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選項(xiàng)D：外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅，外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資應(yīng)征收關(guān)稅;選項(xiàng)E：因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

2、正確答案： A,B,D

答案解析

選項(xiàng)C：納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過6個(gè)月;選項(xiàng)E：進(jìn)出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。

3、正確答案： B,D,E

答案解析

選項(xiàng)AC：屬于保全措施;選項(xiàng)BDE：屬于強(qiáng)制措施。

4、正確答案： B,E

答案解析

選項(xiàng)AD：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金;選項(xiàng)C：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息。

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