2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求：第十章 關(guān)稅

一、關(guān)稅概述

(一)了解關(guān)稅的概念及特點

(二)了解關(guān)稅的分類

(三)了解現(xiàn)行關(guān)稅制度基本法律依據(jù)

二、納稅人及征稅對象

(一)熟悉關(guān)稅納稅義務(wù)人規(guī)定

(二)熟悉關(guān)稅征稅對象

三、稅率的適用

(一)了解進口關(guān)稅稅率規(guī)定

(二)了解出口關(guān)稅稅率規(guī)定

(三)熟悉關(guān)稅稅率適用

四、關(guān)稅減免稅及管理

(一)掌握法定減免稅

(二)熟悉特定減免稅

(三)了解臨時減免稅

(四)了解減免稅管理

五、完稅價格

(一)掌握一般進口貨物完稅價格

(二)掌握特殊進口貨物完稅價格

(三)掌握出口貨物的完稅價格

(四)熟悉進境物品的完稅價格

六、應(yīng)納稅額的計算

(一)熟悉從價稅應(yīng)納稅額的計算

(二)了解從量稅應(yīng)納稅額的計算

(三)了解復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

(四)了解滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算

七、征收管理

(一)掌握關(guān)稅繳納

(二)了解關(guān)稅滯納金、保全及強制措施

(三)了解關(guān)稅退還

(四)熟悉關(guān)稅補征和追征

(五)了解關(guān)稅納稅爭議

(六)了解進境物品進口稅征收管理

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第十章習(xí)題：

單選題

1、2021年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)與該貨物有關(guān)的特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關(guān)稅完稅價格為( )萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

2、某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，該單位應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A、550.80

B、456.40

C、552.45

D、551.35

3、某企業(yè)2021年2月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關(guān)報明，2021年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產(chǎn)成品復(fù)運進境時，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費3萬元，支付從海關(guān)運往企業(yè)所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

4、以關(guān)稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為( )年。

A、6

B、8

C、10

D、3

單選題答案及解析

1、正確答案： C

答案解析

進口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審査確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。支付境內(nèi)與貨物有關(guān)的特許銷售權(quán)費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價格=600+10+5+8=623(萬元)。

2、正確答案： C

答案解析

進口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費=18×100×2%=36(萬元)

保險費=(18×100+36)×3‰=5.51(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(33+4+3)×20%=8(萬元)。

4、正確答案： A

答案解析

除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：(1)船舶、飛機：8年;(2)機動車輛：6年;(3)其他貨物：3年。

多選題

1、關(guān)于關(guān)稅的法定減免稅，下列表述正確的有( )。

A、無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關(guān)稅

B、在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

C、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅

D、外國企業(yè)無償贈送的物資免征關(guān)稅

E、因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原狀復(fù)運進境的，一律照章征收進口關(guān)稅

2、下列選項中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由出口貨物的納稅人向出境地海關(guān)申報

B、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

C、納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過3個月

D、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

E、進出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

3、下列各項中，關(guān)稅的強制措施有( )。

A、書面通知納稅義務(wù)人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅義務(wù)人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C、扣留納稅義務(wù)人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)

D、將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款

E、扣留并依法變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款

4、下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有( )。

A、海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金

B、已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅

C、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息

D、因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收0.5‰的滯納金

E、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)

多選題答案及解析

1、正確答案： B,C

答案解析

選項A：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選項D：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，外國企業(yè)無償贈送的物資應(yīng)征收關(guān)稅;選項E：因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運進境的，不征收進口關(guān)稅。

2、正確答案： A,B,D

答案解析

選項C：納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月;選項E：進出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。

3、正確答案： B,D,E

答案解析

選項AC：屬于保全措施;選項BDE：屬于強制措施。

4、正確答案： B,E

答案解析

選項AD：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金;選項C：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息。

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