2021年稅務師《稅法一》考試要求：第十章 關稅

一、關稅概述

(一)了解關稅的概念及特點

(二)了解關稅的分類

(三)了解現行關稅制度基本法律依據

二、納稅人及征稅對象

(一)熟悉關稅納稅義務人規定

(二)熟悉關稅征稅對象

三、稅率的適用

(一)了解進口關稅稅率規定

(二)了解出口關稅稅率規定

(三)熟悉關稅稅率適用

四、關稅減免稅及管理

(一)掌握法定減免稅

(二)熟悉特定減免稅

(三)了解臨時減免稅

(四)了解減免稅管理

五、完稅價格

(一)掌握一般進口貨物完稅價格

(二)掌握特殊進口貨物完稅價格

(三)掌握出口貨物的完稅價格

(四)熟悉進境物品的完稅價格

六、應納稅額的計算

(一)熟悉從價稅應納稅額的計算

(二)了解從量稅應納稅額的計算

(三)了解復合稅應納稅額的計算

(四)了解滑準稅應納稅額的計算

七、征收管理

(一)掌握關稅繳納

(二)了解關稅滯納金、保全及強制措施

(三)了解關稅退還

(四)熟悉關稅補征和追征

(五)了解關稅納稅爭議

(六)了解進境物品進口稅征收管理

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第十章習題：

單選題

1、2021年3月，某貿易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內與該貨物有關的特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格為( )萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

2、某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為30%，該單位應繳納的關稅為( )萬元。

A、550.80

B、456.40

C、552.45

D、551.35

3、某企業2021年2月將一批半成品運往境外加工成產成品，出境時已向海關報明，2021年5月，在海關規定的期限內復運進境。經海關審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產成品復運進境時，運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費4萬元、保險費3萬元，支付從海關運往企業所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發票。已知關稅稅率為20%，則該企業應繳納關稅( )萬元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

4、以關稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關監管的年限為( )年。

A、6

B、8

C、10

D、3

單選題答案及解析

1、正確答案： C

答案解析

進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審査確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。支付境內與貨物有關的特許銷售權費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價格=600+10+5+8=623(萬元)。

2、正確答案： C

答案解析

進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費=18×100×2%=36(萬元)

保險費=(18×100+36)×3‰=5.51(萬元)

應納關稅=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該企業應繳納的關稅=(33+4+3)×20%=8(萬元)。

4、正確答案： A

答案解析

除海關總署另有規定外，進口減免稅貨物的監管年限為：(1)船舶、飛機：8年;(2)機動車輛：6年;(3)其他貨物：3年。

多選題

1、關于關稅的法定減免稅，下列表述正確的有( )。

A、無商業價值的廣告品視同貨物進口征收關稅

B、在海關放行前損失的貨物免征關稅

C、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關稅

D、外國企業無償贈送的物資免征關稅

E、因品質或規格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原狀復運進境的，一律照章征收進口關稅

2、下列選項中，符合關稅相關規定的有( )。

A、出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，由出口貨物的納稅人向出境地海關申報

B、納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款

C、納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續，延期納稅最長不超過3個月

D、滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳清關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

E、進出境貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內，向納稅義務人補征

3、下列各項中，關稅的強制措施有( )。

A、書面通知納稅義務人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅義務人相當于應納稅款的存款

B、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

C、扣留納稅義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產

D、將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款

E、扣留并依法變賣其價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產，以變賣所得抵繳稅款

4、下列關于關稅的說法中，正確的有( )。

A、海關發現海關監管貨物因納稅人違反規定造成少征或漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起1年內追征稅款，并加收滯納金

B、已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅

C、納稅義務人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息

D、因納稅人違反規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起5年，并加收0.5‰的滯納金

E、海關發現多征稅款，應當立即通知納稅人辦理退還手續

多選題答案及解析

1、正確答案： B,C

答案解析

選項A：無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅;選項D：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，外國企業無償贈送的物資應征收關稅;選項E：因品質或規格原因，出口貨物自出口之日起1年內原狀復運進境的，不征收進口關稅。

2、正確答案： A,B,D

答案解析

選項C：納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續，延期納稅最長不超過6個月;選項E：進出境貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征。

3、正確答案： B,D,E

答案解析

選項AC：屬于保全措施;選項BDE：屬于強制措施。

4、正確答案： B,E

答案解析

選項AD：因納稅人違反規定造成少征或漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款或貨物放行之日起3年內追征稅款，并加收滯納金;選項C：納稅義務人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息。

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