2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求：第九章 煙葉稅

一、煙葉稅概述

(一)了解煙葉稅的概念

(二)了解煙葉稅的發(fā)展歷程

二、納稅人熟悉煙葉稅的納稅人

三、征稅對(duì)象及稅率

(一)熟悉煙葉稅的征稅對(duì)象

(二)熟悉煙葉稅的稅率

四、計(jì)稅依據(jù)熟悉煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算熟悉煙葉稅的應(yīng)納稅額計(jì)算

六、征收管理

(一)熟悉煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(二)熟悉煙葉稅的納稅地點(diǎn)

(三)熟悉煙葉稅的納稅期限

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第九章習(xí)題：

單選題

1、2021年7月，甲市某煙草公司在鄰市乙縣向當(dāng)?shù)啬碂熑~種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，不符合稅法規(guī)定的是( )。

A、納稅人為煙草公司

B、應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、應(yīng)納稅額為22萬(wàn)元

D、應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅

2、某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅( )萬(wàn)元。

A、154.00

B、116.80

C、140.00

D、106.19

單選題答案及解析

1、正確答案： B

答案解析

選項(xiàng)A：煙草公司作為收購(gòu)單位，是煙葉稅的納稅人。選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地(乙縣)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。選項(xiàng)C：應(yīng)納煙葉稅=100×(1+10%)×20%=22(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

2、正確答案： A

答案解析

煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%=700×(1+10%)×20%=154(萬(wàn)元)。

多選題

1、以下不符合煙葉稅規(guī)定的有( )。

A、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

B、煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉，包括晾曬煙葉和烤煙葉

C、煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

D、納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

多選題答案及解析

1、正確答案： A,D

答案解析

選項(xiàng)A：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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