2021年稅務師《稅法一》考試要求：第九章 煙葉稅

一、煙葉稅概述

(一)了解煙葉稅的概念

(二)了解煙葉稅的發展歷程

二、納稅人熟悉煙葉稅的納稅人

三、征稅對象及稅率

(一)熟悉煙葉稅的征稅對象

(二)熟悉煙葉稅的稅率

四、計稅依據熟悉煙葉稅的計稅依據

五、應納稅額的計算熟悉煙葉稅的應納稅額計算

六、征收管理

(一)熟悉煙葉稅的納稅義務發生時間

(二)熟悉煙葉稅的納稅地點

(三)熟悉煙葉稅的納稅期限

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第九章習題：

單選題

1、2021年7月，甲市某煙草公司在鄰市乙縣向當地某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，不符合稅法規定的是( )。

A、納稅人為煙草公司

B、應向甲市主管稅務機關申報納稅

C、應納稅額為22萬元

D、應在次月15日內申報納稅

2、某煙廠收購煙葉，支付給煙農價款700萬元，并按規定支付了10%的價外補貼，開具煙葉收購發票，該煙廠應納煙葉稅( )萬元。

A、154.00

B、116.80

C、140.00

D、106.19

單選題答案及解析

1、正確答案： B

答案解析

選項A：煙草公司作為收購單位，是煙葉稅的納稅人。選項B：納稅人應當向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。選項C：應納煙葉稅=100×(1+10%)×20%=22(萬元)。選項D：煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。

2、正確答案： A

答案解析

煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×20%=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=700×(1+10%)×20%=154(萬元)。

多選題

1、以下不符合煙葉稅規定的有( )。

A、在中華人民共和國境內銷售煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

B、煙葉稅的征稅對象是煙葉，包括晾曬煙葉和烤煙葉

C、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

D、納稅人收購煙葉，應向機構所在地稅務機關申報納稅

E、煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天

多選題答案及解析

1、正確答案： A,D

答案解析

選項A：在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人;選項D：應向收購地稅務機關申報納稅。

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