單項選擇題

1.下列關于房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，表述錯誤的是(　)。

A.企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入5%的部分，準予據實扣除

B.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用

C.企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除

D.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

2.甲公司2018年應付職工工資薪金256萬元，實際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元)，實際扣除的三項經費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發生32萬元，撥繳的工會經費4.2萬元，已經取得工會撥繳款收據，實際發生職工教育經費4萬元，2017年超過標準的工會經費0.3萬元，超過標準的職工教育經費1.5萬元。甲公司2018年三項經費應調整的應納稅所得額為(　)萬元。

A.0

B.4

C.2.7

D.5.5

『正確答案』C

『答案解析』企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業所得稅前扣除。職工福利費扣除限額=(190+10)×14%=28(萬元)，實際發生32萬元，準予扣除28萬元，調增應納稅所得額=32-28=4(萬元);工會經費扣除限額=(190+10)×2%=4(萬元)，實際發生4.2萬元，準予扣除4萬元，調增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);

職工教育經費扣除限額=(190+10)×8%=16(萬元)，實際發生4萬元，上年結轉剩余未扣除的職工教育經費1.5萬元，總計5.5萬元，可以全額扣除，應調減應納稅所得額1.5萬元;2018年應調增應納稅所得額=4-1.5+0.2=2.7(萬元)。

3.某企業2018年銷售商品取得1000萬元的收入，銷售原材料取得100萬元的收入，接受一批價值為50萬元的捐贈收入，房屋租金收入100萬元，國債利息收入20萬元。本年發生的廣告費和業務宣傳費為200萬元。計算企業所得稅的時候可以稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為(　)萬元。(以上金額均不含增值稅)

A.180

B.200

C.190.5

D.170

『正確答案』A

『答案解析』廣告費和業務宣傳費扣除限額是銷售(營業)收入的15%，銷售(營業)收入包含主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。這里的銷售(營業)收入=1000+100+100=1200(萬元)，可以扣除廣告費和業務宣傳費的限額=1200×15%=180(萬元)，實際發生200萬元，兩者比較取其小，所以可以稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為180萬元。

4.下列各項支出中，可在企業所得稅前扣除的是(　)。

A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

B.企業之間支付的管理費

C.企業向銀行支付的罰息

D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

『正確答案』C

『答案解析』銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業所得稅前扣除。選項A、B、D均不得在稅前扣除。

5.下列關于企業重組的特殊性稅務處理的說法，不正確的是(　)。

A.股權收購中收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%且股權支付金額不低于交易支付總額的85%

B.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

C.取得股權支付的原主要股東在重組后連續12個月內不得轉讓所取得的股權

D.被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的公允價值確定

『正確答案』D

『答案解析』選項D，企業重組的特殊性稅務處理，被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

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