2021年稅務師《稅法一》考試要求：第七章 車輛購置稅

一、車輛購置稅概述

(一)了解車輛購置稅的概念

(二)熟悉車輛購置稅的特點

(三)了解車輛購置稅的作用

二、納稅人熟悉車輛購置稅的納稅人

三、征稅范圍及稅率

(一)熟悉車輛購置稅的征稅范圍

(二)熟悉車輛購置稅的稅率

四、稅收優惠

(一)熟悉車輛購置稅法定減免稅規定

(二)熟悉車輛購置稅其他減免稅規定

(三)熟悉車輛購置稅退稅的具體規定

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第七章習題：

單選題

1、2021年6月，陳某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購買2.0升排量的小汽車，支付含稅價款150000元，另支付車輛裝飾費5000元(對該車進行貼膜和內部精品裝飾)和汽車4S店代辦保險費3000元(取得保險公司開具的票據)、代辦車輛牌照費300元，陳某應納車輛購置稅( )元。

A、15000.00

B、13274.34

C、13716.81

D、9615.38

2、某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是( )。

A、銷售自產的小汽車

B、將自產的小汽車贈送給股東王某

C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛小汽車自用

D、進口小汽車用于抵償債務

3、下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是( )。

A、車輛購置稅采取價外征收

B、車輛購置稅實行比例稅率

C、外國公民在中國境內購置應稅車輛免稅

D、受贈使用的新汽車需要繳納車輛購置稅

單選題答案及解析

1、正確答案： B

答案解析

納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。應納車輛購置稅=150000÷(1+13%)×10%=13274.34(元)。

2、正確答案： C

答案解析

車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體包括：購買自用、進口自用、受贈自用、自產自用、獲獎自用和其他自用。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

3、正確答案： C

答案解析

車輛購置稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升摩托車的單位和個人。外國公民在中國境內購置應稅車輛要正常交稅。

多選題

1、按照現行政策規定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有( )。

A、外國駐華使館、領事館自用的車輛

B、長期來華定居專家進口1輛小汽車

C、設有固定裝置的運輸專用作業車輛

D、新能源汽車

E、汽車掛車

2、下列說法中，符合車輛購置稅計稅依據相關規定的有( )。

A、納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，包括增值稅稅款

B、納稅人進口自用的小汽車，以組成計稅價格為計稅依據，包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅

C、納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照組成計稅價格確定

D、納稅人以受贈方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

E、納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照規定核定其應納稅額

3、根據車輛購置稅法的規定，下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有( )。

A、排氣量200毫升的摩托車

B、有軌電車

C、汽車掛車

D、地鐵

E、電動自行車

多選題答案及解析

1、正確答案： A,B,D

答案解析

選項C：正常征稅，設有固定裝置的非運輸專用作業車輛免征車輛購置稅;選項E：對購置掛車減半征收車輛購置稅。

2、正確答案： D,E

答案解析

選項A：納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。選項B：納稅人進口自用的小汽車，以組成計稅價格為計稅依據，包括關稅完稅價格和關稅、消費稅。選項C：納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款;沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。

3、正確答案： A,B,C

答案解析

車輛購置稅法規定，車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

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