單項選擇題

1.境外某公司2018年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產品。2018年底稅務機關進行檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設沒有其他的經費支出，稅務機關采用最低利潤率對其代表處核定征收企業所得稅。2018年該代表處應繳納的企業所得稅(　)萬元。

A.5.33

B.3.53

C.25

D.5

『正確答案』B

『答案解析』代表機構的核定利潤率不應低于15%。收入額=(60+20)÷(1-15%)=94.12(萬元)，應繳納的企業所得稅=94.12×15%×25%=3.53(萬元)。

2.下列關于企業所得稅收入確認的表述，正確的是(　)。

A.售后回購業務在企業所得稅中不確認收入，收到的款項應確認為負債

B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

C.以舊換新業務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

D.企業給予購貨方現金折扣，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

3.根據企業所得稅相關規定，下列收入不屬于居民企業免稅收入的是(　)。

A.國債利息收入

B.政府性基金

C.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益

D.非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

『正確答案』B

『答案解析』政府性基金屬于不征稅收入。

4.下列關于企業所得稅所得來源地確定的表述中，不正確的是(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

B.動產轉讓所得，按照動產所在地確定

C.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定

D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

『正確答案』B

『答案解析』動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地。

5.A企業股東贈予本公司一部分資產，合同約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會計上已經作實際接受投資處理，則下列說法正確的是(　)。

A.企業確認收入

B.企業可以部分確認收入，部分不確認收入

C.企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎

D.企業應按接受資產的原賬面價值確定該項資產的計稅基礎

『正確答案』C

『答案解析』企業接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

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