2021年稅務師《稅法一》考試要求：第六章 資源稅

一、資源稅概述

了解資源稅的概念及改革歷程

二、納稅義務人

掌握納稅義務人的一般規定和特殊規定

三、稅目與稅率

(一)掌握資源稅稅目

(二)了解資源稅稅率及適用的規定

四、稅收優惠

(一)掌握資源稅免征規定

(二)掌握資源稅減稅規定

(三)了解由省、自治區、直轄市決定免征或者減征規定

(四)了解增值稅小規模納稅人資源稅優惠

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第六章習題：

單選題

1、某煤礦將外購原煤和自采原煤按照1:1的比例混合在一起銷售，2021年2月銷售混合原煤600噸，取得不含增值稅銷售額30萬元，通過增值稅發票確認，外購原煤單價490元/噸(不含增值稅)，該煤礦原煤資源稅稅率為8%，則當期該煤礦應納的資源稅( )萬元。

A、0.03

B、1.2

C、1.22

D、2.4

2、甲礦業公司2021年1月8日購入150萬元(不含增值稅，下同)的鐵原礦(已取得增值稅專用發票)，與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進行銷售，銷售額為520萬元。已知當地鐵原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，則甲礦業公司當月應納資源稅( )萬元。

A、4.4

B、8.8

C、7.4

D、10.4

3、根據資源稅的相關規定，下列說法不正確的是( )。

A、中外合作開采陸上、海上石油資源的企業依法繳納資源稅

B、資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種

C、納稅人自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送應稅產品的當日

D、納稅人應當向應稅產品銷售地的稅務機關申報繳納資源稅

4、某石化企業為增值稅一般納稅人，該企業2021年4月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關聯企業，價格明顯偏低并且無正當理由，當地無同類天然氣售價。已知主管稅務機關確定的天然氣成本利潤率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。該企業應繳納資源稅( )萬元。

A、9.90

B、10.53

C、11.26

D、13.25

單選題答案及解析

1、正確答案： C

答案解析

外購原煤的購進金額=600×1/2×490÷10000=14.7(萬元)

應稅原煤計稅依據=30-14.7=15.3(萬元)

應納資源稅=15.3×8%=1.22(萬元)。

2、正確答案： A

答案解析

在計算應稅產品銷售額時，準予扣減的外購應稅產品購進金額=150×(4%÷2%)=300(萬元)，應納資源稅=(鐵選礦銷售金額-準予扣減的外購應稅產品購進金額)×選礦稅率=(520-300)×2%=4.4(萬元)。

3、正確答案： D

答案解析

選項D：納稅人應當向應稅產品開采地或者生產地的稅務機關申報繳納資源稅。

4、正確答案： B

答案解析

題中明確說明銷售價格明顯偏低并且無正當理由，在沒有同類售價的情況下，組價計算資源稅。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)。該企業應繳納資源稅=150×(1+10%)÷(1-6%)×6%=10.53(萬元)。

多選題

1、以下應稅資源的征稅對象規定為原礦或選礦產品的有( )。

A、原油、天然氣

B、煤

C、鎢、鉬

D、砂石

E、輕稀土

2、下列選項中，應繳納資源稅的有( )。

A、將自采原煤換取檢測設備

B、將自產原煤連續生產選煤

C、將自產原煤連續生產蜂窩煤

D、將自采粘土連續加工陶器

E、將自采銅原礦連續加工銅選礦

多選題答案及解析

1、正確答案： B,D

答案解析

選項A：原油、天然氣的征稅對象為原礦;選項CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對象為選礦。

2、正確答案： A,C,D

答案解析

納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規定繳納資源稅;但自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。選項BE中的選煤、銅選礦屬于應稅產品，所以選項BE不繳納資源稅。

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