單項選擇題

1、某股份公司在會計核算中采用了以下會計政策，其中不屬于會計準則允許采用的政策是(　)。

A、固定資產交付使用后的借款費用計入當期損益

B、固定資產交付使用后的借款費用計入固定資產價值

C、開始和完成分屬不同年度的勞務按照完工百分比法確認收入

D、在同一年度開始和完成的勞務在勞務完成時確認收入

2、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模式計量的投資性房地產核算。該建筑物的原價為3 000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。2008年末公允價值為3 200萬元，2009年末公允價值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。按照稅法規定，該建筑物作為固定資產處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會計政策變更的累積影響數為(　)萬元。

A、675

B、225

C、450

D、150

3、某企業于2005年12月1日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備的入賬價值為1 800萬元，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值為零。該企業從2007年1月開始執行新企業會計準則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法。按照稅法規定，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限和預計凈殘值與會計規定一致。該企業適用的所得稅稅率為25%，該會計政策變更的累積影響數為(　)萬元。

A、90

B、-90

C、-270

D、118.8

4、2010年初，甲公司購買了一項A公司債券，該債券是企業于債券發行時購買的,年限為5年，公允價值為950萬元,交易成本為11萬元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。該債券在第五年兌付時可得本金1 100萬元。經測試，該債券的實際利率為6%。甲公司將其歸為持有至到期投資。2011年1月15日由于甲公司發生投資失誤，造成現金短缺，甲公司管理層決定擬按照合理價格隨時處置該項債券，當日，該債券的市場報價為1020萬元。2011年末由于債券發行方A公司陷入商標權訴訟中，負債清償能力嚴重下降，甲公司經測算該債券未來現金流量現值僅為800萬元，則甲公司2011年因持有債券對損益的影響金額為(　)萬元。

A、-95

B、-152.66

C、-211.8

D、270.94

5、企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為(　)處理。

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、重大會計差錯

D、根據情況確定

6、甲公司按銷售額的1%預提產品質量保證費用。董事會決定該公司從2006年度改按銷售額的10%預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預提的產品質量保證費用與實際發生的產品質量保證費用大致相符，則甲公司在2007年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是(　)。

A、作為會計政策變更予以調整，并在會計報表附注中披露

B、作為會計估計變更予以調整，并在會計報表附注中披露

C、作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調整，并在會計報表附注中披露

D、不作為會計政策變更、會計估計變更或前期差錯更正予以調整，不在會計報表附注中披露

7、某上市公司 20×8年財務會計報告批準報出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是(　)。

A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

B、因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元

C、公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D、公司支付 20×8年度財務報告審計費40萬元

8、甲公司年度財務報告批準報出日為4月30日。20×8年12月27日甲公司銷售一批產品，折扣條件是10天內付款折扣2%，購貨方次年1月3日付款，取得現金折扣1000元。該項業務對甲公司20×8年度財務報表無重大影響。甲公司正確的處理是(　)。

A、作為資產負債表日后事項的調整事項

B、作為資產負債表日后事項的非調整事項

C、直接反映在20×9年當期財務報表中

D、在20×9年報表附注中說明

9、下列有關資產負債表日后事項的說法，不正確的是(　)。

A、資產負債表日后發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一樣，做出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的財務報表作相應的調整

B、甲企業由于經濟衰退原因陷入財務困境，已舉措大量的長期債務為其經營活動的籌資。董事會認為，如果能減少長期債務的金額并降低債務上的利率，甲企業將會消除反復發生的經營損失。在2008年1月份，甲企業與其債權人進行協商以重組債務條款，債務總額為800萬元。2008年2月份與債權人的協商得出結論，其結果是債務的50%轉換為甲企業的一定數量的普通股，并且降低剩余債務的利率。由于債務重組的決定是在2008年1月作的，2008年2月份正式進行債務重組，但對企業未來的經營有可能產生重大影響。因此，應當作為非調整事項在2007年度財務報表附注中進行披露

C、資產負債表日后出現的情況引起固定資產或投資上的減值，屬于非調整事項

D、2008年1月20日，即2007年度財務報告尚未報出，甲企業的股東將其60%的普通股以溢價出售給了丁企業。這一交易對甲企業來說，屬于調整事項

10、甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現，2008年2月20日，乙公司因產品質量原因將上述商品退貨。甲公司2007年財務會計報告批準報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業務正確的處理方法是(　)。

A、作為資產負債表日后事項中的調整事項處理

B、作為資產負債表日后事項中的非調整事項處理

C、沖減2008年1月份相關收入、成本和稅金等相關項目

D、沖減2008年2月份相關收入、成本和稅金等相關項目

參考答案及解析：

1、【正確答案】 B

【答案解析】 固定資產交付使用后的借款費用計入當期損益。

2、【正確答案】 A

【答案解析】 會計政策變更累積影響數

=(策下投資性房地產的賬面價值–舊政策下投資性房地產的賬面價值)×(1-所得稅稅率)

=[3 300-(3 000–3 000÷10×2)]×(1–25%)=675(萬元)

3、【正確答案】 B

【答案解析】 累積影響數=(07年初計稅基礎–07年初賬面價值)×所得稅稅率=[(1 800-1 800×2/5)-(1 800-1 800÷5)]×25%=-90(萬元)。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 初始取得投資時：

借：持有至到期投資——成本 1100

貸：持有至到期投資——利息調整 139

銀行存款 961

2010年末確認債券利息收益：

借：應收利息　　　　33

持有至到期投資——利息調整　24.66

貸：投資收益　57.66

2011年初由于管理層持有意圖變化，故應當劃分為可供出售金融資產：

借：可供出售金融資產——成本 1100

——公允價值變動 34.34

持有至到期投資——利息調整 114.34

貸：持有至到期投資——成本 1100

可供出售金融資產——利息調整 114.34

資本公積 34.34

注意，此時該債券的攤余成本仍=1100-114.34=985.66

2011年末確認債券利息收益：

借：應收利息　　　　33

可供出售金融資產——利息調整　26.14

貸：投資收益　 59.14 (985.66×6%)

2011年末確認減值損失：

借：資產減值損失 211.8

資本公積 34.34

貸：可供出售金融資產——公允價值變動 246.14

故該債券2011年對損益的影響金額=59.14-211.8=-152.66(萬元)。

5、【正確答案】 B

【答案解析】 企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

6、【正確答案】 C

【答案解析】 該事項屬于濫用會計估計變更，應作為前期差錯更正，采用追溯重述法予以調整，并在會計報表附注中披露。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項A符合調整事項的特點;選項B和C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項;選項D不屬于資產負債表日后事項，而屬于20×9年度的正常業務。

8、【正確答案】 C

【答案解析】 現金折扣事項是日后期間才發生的，與資產負債表日存在的情況無關，不符合資產負債表日后事項的定義，應當作為企業的日常經營事項進行會計處理。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 選項D屬于非調整事項。

10、【正確答案】 D

【答案解析】 此項退貨業務不屬于資產負債表日后事項中的調整事項，應沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關項目。

更多試題點擊下載練習

2020年稅務師準考證正在打印中（點擊查看準考證打印入口），距離2020年稅務師考試越來越近，為避免考生專心學習錯過考試，環球網校提供 免費預約短信提醒服務，考生預約后我們將以短信形式提醒您2020年稅務師準考證考試時間，請及時預約。

以上內容為2020年稅務師考試《稅法二》考前2天沖刺題，請持續關注!為方便考生，我們提供更多稅務師考試模擬題、歷年真題、考前備考技巧等，詳情點擊下方按鈕免費下載查看。