單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇

B.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率

C.外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛免稅

D.受贈(zèng)使用的新車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

『正確答案』C

『答案解析』車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛要正常交稅。

2.2019年6月，李某從某汽車(chē)4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車(chē)自用，支付含稅價(jià)款452000元，另支付零配件價(jià)款4000元、車(chē)輛裝飾費(fèi)750元;4S店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4S店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價(jià)款統(tǒng)一由4S店開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅(　)元。(車(chē)輛購(gòu)置稅稅率10%)

A.40000

B.40420.35

C.40699.12

D.45604.5

『正確答案』B

『答案解析』納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(452000+4000+750)÷(1+13%)×10%=40420.35(元)

3.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格

B.免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%

C.購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括增值稅稅款)

D.最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商提供的車(chē)輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格

『正確答案』C

『答案解析』購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。

4.關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.以外幣結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的按照申報(bào)納稅當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

B.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅

C.購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅

D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款;選項(xiàng)D，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅。

5.依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中可以享受法定減免的是(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)

B.留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)

C.有突出貢獻(xiàn)老師購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)

D.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的自用小汽車(chē)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、C沒(méi)有減免規(guī)定，選項(xiàng)B，留學(xué)歸國(guó)服務(wù)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)自用免稅。

多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有(　)。

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為

B.對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車(chē)輛的行為

C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

E.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

『正確答案』CDE

『答案解析』車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體有購(gòu)買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)自用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為及其他自用行為，銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車(chē)輛，對(duì)于饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人。

2.某公司2019年6月進(jìn)口排氣量1.8升的小汽車(chē)自用，關(guān)稅完稅價(jià)為20萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率為5%。下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅10萬(wàn)元

B.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅4.11萬(wàn)元

C.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.58萬(wàn)元

D.該公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅3.16萬(wàn)元

E.該公司進(jìn)口小汽車(chē)不用繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』

(1)關(guān)稅：20×50%=10(萬(wàn)元)

(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(20+10)/(1-5%)=31.58(萬(wàn)元)

(3)增值稅=31.58×13%=4.11(萬(wàn)元)

(4)消費(fèi)稅=31.58×5%=1.58(萬(wàn)元)

(5)車(chē)輛購(gòu)置稅=31.58×10%=3.16(萬(wàn)元)

3.下列車(chē)輛屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍的有(　)。

A.小汽車(chē)

B.有軌電車(chē)

C.汽車(chē)掛車(chē)

D.大貨車(chē)

E.電動(dòng)自行車(chē)

『正確答案』ABCD

『答案解析』電動(dòng)自行車(chē)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍。

4.下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅范圍的有(　)。

A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛

B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)

C.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)

D.長(zhǎng)期來(lái)華定居老師進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)

E.部隊(duì)特種車(chē)改裝成后勤車(chē)

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免稅，選項(xiàng)E部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅，部隊(duì)特種車(chē)改裝成后勤車(chē)之后不屬于免稅范圍。

5.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

B.車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收

C.免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶模茏尫綉?yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅

D.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車(chē)輛登記注冊(cè)地(即上牌照落戶(hù)地)或所在地

E.購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

『正確答案』BDE

『答案解析』納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶?，受讓方?yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

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