單項選擇題

1.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是(　)。

A.車輛購置稅屬于直接稅范疇

B.車輛購置稅實行比例稅率

C.外國公民在中國境內購置車輛免稅

D.受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅

『正確答案』C

『答案解析』車輛購置稅是以在中國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內購置車輛要正常交稅。

2.2019年6月，李某從某汽車4S店(增值稅一般納稅人)購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款452000元，另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元;4S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4S店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據，其他價款統一由4S店開具增值稅普通發票。李某應繳納車輛購置稅(　)元。(車輛購置稅稅率10%)

A.40000

B.40420.35

C.40699.12

D.45604.5

『正確答案』B

『答案解析』納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用組成。凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務并收取代收手續費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。

李某應納車輛購置稅=(452000+4000+750)÷(1+13%)×10%=40420.35(元)

3.根據車輛購置稅的有關規定，下列關于車輛購置稅的說法，錯誤的是(　)。

A.國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格

B.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%

C.購買自用應稅車輛，計稅依據為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用(包括增值稅稅款)

D.最低計稅價格是指國家稅務總局依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格

『正確答案』C

『答案解析』購買自用應稅車輛，計稅依據為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。

4.關于車輛購置稅，下列說法正確的是(　)。

A.以外幣結算應稅車輛價款的按照申報納稅當月1日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額

B.申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

C.購買自用應稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進口自用應稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額;選項C，納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款;選項D，進口自用應稅小汽車的計稅價格包括消費稅。

5.依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中可以享受法定減免的是(　)。

A.國家機關購買自用的小汽車

B.留學人員購買自用的小汽車

C.有突出貢獻老師購買自用的小汽車

D.國際組織駐華機構購買的自用小汽車

『正確答案』D

『答案解析』選項A、C沒有減免規定，選項B，留學歸國服務人員用現匯購買1輛國產小汽車自用免稅。

多項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有(　)。

A.銷售應稅車輛的行為

B.對外捐贈應稅車輛的行為

C.進口自用應稅車輛的行為

D.自產自用應稅車輛的行為

E.獲獎自用應稅車輛的行為

『正確答案』CDE

『答案解析』車輛購置稅應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體有購買自用行為、進口自用行為、受贈自用行為、自產自用行為、獲獎自用行為及其他自用行為，銷售應稅車輛的行為不屬于車輛購置稅的應稅行為。對外捐贈應稅車輛，對于饋贈人而言，在發生財產所有權轉移后，應稅行為一同轉移，不再是車輛購置稅的納稅義務人。

2.某公司2019年6月進口排氣量1.8升的小汽車自用，關稅完稅價為20萬元，假定關稅稅率50%，消費稅稅率為5%。下列說法正確的有(　)。

A.該公司應繳納進口關稅10萬元

B.該公司進口環節應繳納增值稅4.11萬元

C.該公司進口環節應繳納消費稅1.58萬元

D.該公司應繳納車輛購置稅3.16萬元

E.該公司進口小汽車不用繳納車輛購置稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』

(1)關稅：20×50%=10(萬元)

(2)組成計稅價格=(20+10)/(1-5%)=31.58(萬元)

(3)增值稅=31.58×13%=4.11(萬元)

(4)消費稅=31.58×5%=1.58(萬元)

(5)車輛購置稅=31.58×10%=3.16(萬元)

3.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有(　)。

A.小汽車

B.有軌電車

C.汽車掛車

D.大貨車

E.電動自行車

『正確答案』ABCD

『答案解析』電動自行車不屬于車輛購置稅征稅范圍。

4.下列屬于車輛購置稅減免稅范圍的有(　)。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

B.回國服務的留學人員用人民幣現金購買1輛個人自用國產小汽車

C.農用三輪運輸車

D.長期來華定居老師進口的1輛自用小汽車

E.部隊特種車改裝成后勤車

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車免稅，選項E部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。

5.根據車輛購置稅的相關規定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起30日內申報納稅

B.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收

C.免稅車輛發生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起90日內到主管稅務機關重新申報免稅

D.車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地(即上牌照落戶地)或所在地

E.購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅

『正確答案』BDE

『答案解析』納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅;免稅車輛發生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

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