單選題

1.下列不屬于涉稅服務關系變更原因的是(　)。

A.原委托代理項目有了新發展，代理內容超越了原約定范圍

B.稅務師發生變動

C.委托方由于收費問題要求變更協議書

D.因客觀原因，委托方需要延長完成協議時間

『正確答案』C

『答案解析』委托代理協議書簽訂后，稅務師及其助理人員應按協議約定的涉稅服務事項進行工作，但遇有下列問題之一的，應由協議雙方協商對原訂協議書進行修改和補充。

(1)委托代理項目發生變化。這里有兩種情況：第一種是原委托代理項目有了新發展，代理內容超越了原約定范圍，經雙方同意增加或減少代理內容的。如原來簽訂的是單項代理，后改為綜合代理。第二種是由于客觀原因，委托代理內容發生變化，需要相應修改或補充原協議內容的。

(2)稅務師發生變化。

(3)由于客觀原因，需要延長完成協議時間。

上述內容的變化都將使涉稅服務關系發生變化，因此，必須先修訂委托代理協議書，并經過委托方和受托方以及稅務師共同簽章后生效，修訂后的協議書具有同等法律效力。

2.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是(　)。

A.被執行人擁有的豪華住宅

B.單價10000元的生活用品

C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品

D.被執行人所扶養家屬維持生活的必需品

『正確答案』D

『答案解析』不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價5000元以下的其他生活用品。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

3.涉稅鑒證事項符合下列(　)條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業務報告。

A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規及稅收有關規定

B.稅務師已經按照有關準則的規定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制

C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定

D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD屬于稅務師應當出具無保留意見的鑒證業務報告。

4.下列各項中，屬于行業專業發票的是(　)。

A.商品銷售發票

B.餐飲發票

C.航空運輸電子客票行程單

D.貨運發票

『正確答案』C

『答案解析』目前常見的行業專業發票有：金融企業的存貸、匯兌、轉賬憑證;公路、鐵路和水上運輸企業的客運發票;航空運輸企業提供的航空運輸電子客票行程單等。

5.下列關于發票管理的表述，不正確的是(　)。

A.左上角標識“通行費”字樣的通行費增值稅電子普通發票能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證

B.納入自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，可以自行開具增值稅專用發票

C.自2018年4月1日起，二手車銷售統一發票也通過增值稅發票管理新系統開具

D.目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路(過橋)費發票、定額發票和客運發票

『正確答案』B

『答案解析』選項B，納入自行開具增值稅專用發票試點范圍的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

6.下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的是(　)。

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費

B.一般納稅人將自產產品用于捐贈

C.一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配

D.一般納稅人的產成品因地震造成損失

『正確答案』A

『答案解析』選項B，一般納稅人將自產產品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額;選項C，一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額;選項D，一般納稅人的產成品因自然災害造成的損失不用轉出進項稅。

7.下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是(　)。

A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目

『正確答案』B

『答案解析』選項B，自2017年7月1日起，建筑服務收到預收款不再作為納稅義務發生時間，應開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。

8.下列環節既征收增值稅又征收消費稅的是(　)。

A.糧食白酒的生產銷售和批發環節

B.金銀首飾的生產銷售和零售環節

C.金銀首飾的進口環節

D.卷煙的生產銷售和批發環節

『正確答案』D

『答案解析』選項A，糧食白酒在批發環節不征收消費稅;選項B、C，金銀首飾在零售環節征收消費稅，在生產銷售和進口環節不征收消費稅。

9.根據增值稅納稅義務發生時間的規定，下列說法錯誤的是(　)。

A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

C.采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發出貨物的當天

『正確答案』D

『答案解析』選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180日的當天。

10.下列關于增值稅計稅銷售額的說法，不正確的是(　)。

A.航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額

C.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

『正確答案』A

『答案解析』自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。

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