單選題

1.下列各項稅費中不通過“應交稅費”科目核算的是( )。

A.環境保護稅

B.車輛購置稅

C.代扣代繳的個人所得稅

D.車船稅

【答案】B

【解析】車輛購置稅，直接計入車輛購入成本。不需要計提，不需要通過“應交稅費”科目進行核算。

2.甲公司為增值稅一般納稅人。2018年5月銷售一棟營改增前外購的房產，選擇簡易計稅方法，在房地產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是( )。

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—預交增值稅

C.應交稅費—已交稅金

D.應交稅費—應交增值稅

【答案】A

【解析】一般納稅人選擇簡易計稅方法：“應交稅費—簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

3.稅務師在進行企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業當年度允許扣除的職工教育經費金額為12萬元，而企業實際發生并計入“管理費用—職工教育經費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應( )。

A.僅作納稅調整增加，不作賬務調整

B.作納稅調整增加，并按紅字沖銷調整賬務

C.作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務

D.作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務

【答案】A

【解析】賬務處理的調整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調整增加即可，無需賬務調整。

4.稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應( )。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“應交稅費—應交所得稅”

C.借記“以前年度損益調整”

D.貸記“以前年度損益調整”

【答案】D

【解析】企業以前年度少計收益或多計費用，則少計了以前年度的利潤，應當調增利潤，所以貸記“以前年度損益調整”科目。

賬務處理的調整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調整增加即可，無需賬務調整。

5.下列說法不正確的是( )。

A.財務公司以1個季度為納稅期限

B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

C.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)必須填報

D.房地產開發企業預售自行開發的房地產項目，需填寫《增值稅預繳稅款表》

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報;其他情況不需要填寫該附列資料。

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