單選題

1.甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2019年7月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣( )。

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

【答案】D

【解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月20日支付10800元從某小規模納稅人處購得一批農產品(用于生產13%稅率的食品)并取得增值稅普通發票，則該農產品可抵扣的進項稅額為( )。

A.300元

B.1229元

C.1200元

D.0元

【答案】D

3.稅務師審核某消費稅應稅消費品生產企業納稅情況時，發現企業在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現行稅法規定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是( )。

A.將承運部門開具的運費發票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

C.因物價上漲，購貨方向買方收取的差價補貼

D.購貨方違約延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼(選項C)、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項B)、優質費以及其他各種性質的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。

4.納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×銷項項構成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×40%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×50%

【答案】A

5.小規模納稅人的下列應稅行為，適用3%的征收率的是( )。

A.跨縣(市)提供建筑服務

B.出租其取得的不動產

C.銷售自建的不動產

D.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

【答案】A

【解析】選項BCD：適用5%的征收率。

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