單選題

1.下列情形不符合稅務師行業相關原則的是(　)。

A.納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權;稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權

B.稅務師承辦的涉稅服務都要以法律、法規規定的原則出具涉稅服務報告

C.稅務師在其接受涉稅服務的權限內，獨立行使涉稅服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預

D.稅務師在執業過程中，根據涉稅服務對象的合法意愿，在授權范圍內開展活動

『正確答案』B

『答案解析』選項B，有些涉稅服務業務不一定出具涉稅服務業務報告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項或采取網絡或口頭咨詢)。

2.納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。以下情形中說法正確的是(　)。

A.合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

B.合并前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

C.分立后的納稅人無需履行未履行的納稅義務

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

『正確答案』A

『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

3.下列對于一般納稅人認定登記說法正確的是(　)。

A.2018年5月1日起，除另有規定外，年應征增值稅銷售額超過500萬元，應當辦理一般納稅人登記

B.年應稅銷售額包括稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、不征稅銷售額。

C.納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后20個工作日內辦理相關手續

D.納稅人未按規定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后5個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在7個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續

『正確答案』A

『答案解析』選項B，年應稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項C，納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后15個工作日內辦理相關手續;選項D，納稅人應當在5個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

4.對于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的異常增值稅扣稅憑證的，下列處理錯誤的是(　)。

A.在核實是否符合現行增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫先不允許抵扣

B.已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

C.尚未申報出口退稅的，可正常辦理出口退稅

D.經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣規定的，可繼續申報抵扣

『正確答案』C

『答案解析』選項C，尚未申報出口退稅的暫不允許辦理退稅。

5.下列關于小規模納稅人的相關規定，錯誤的是(　)。

A.小規模納稅人銷售貨物時，按規定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B.符合小微企業優惠政策的小規模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業外收入”科目

C.截止2018年2月1日，工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業也納入了小規模納稅人領用并自行開具增值稅專用發票的試點范圍

D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

『正確答案』B

『答案解析』選項B，應借記“應交稅費——應交增值稅”科目。

增值稅小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目;

小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，將有關“應交稅費——應交增值稅”轉入當期損益。

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