編輯推薦：2020年稅務師考試《稅法一》知識點練習題匯總

單項選擇題

1.某市區一企業2019年2月繳納進口關稅65萬元，進口環節增值稅15萬元，進口環節消費稅26.47萬元;本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅98萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業上年隱瞞部分收入導致少繳納消費稅4萬元，并被加收滯納金600元，罰款300元。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業2月份應納城市維護建設稅( )元。

A.96600

B.96663

C.71050

D.125629

『正確答案』A

『答案解析』海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城建稅;當月查補的消費稅屬于企業實際繳納的消費稅稅額，應作為城建稅的計稅依據;加收的滯納金和罰款不作為城建稅計稅依據。2月份應納城市維護建設稅=(36+98+4)×7%=9.66(萬元)=96600(元)。

2.根據現行煙葉稅法規定，下列說法正確的是( )。

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地『正確答案』D

『答案解析』選項A，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%;選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位;選項C，查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。

3.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述正確的是( )。

A.煙草公司應在9月20日申報繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是8月10日

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應向收購地(乙縣)主管稅務機關申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。

4.某企業(一般納稅人)位于某城市縣城，2019年3月底留抵進項100萬元，2019年9月底留抵進項為300萬元，2019年4月-9月申報抵扣的增值稅進項中增值稅專用發票、海關增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證占申報抵扣進項總額的80%，該企業10月初按規定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業2019年10月銷項稅額為1000萬元，當月取得可抵扣進項的增值稅稅額為500萬元。該企業2019年10月稅款所屬期應繳納城建稅(　)萬元(假定該企業滿足增值稅增量留抵退稅政策條件)。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

『正確答案』A

『答案解析』

(1)該企業2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額=(300-100)×80%×60%=96(萬元)

(2)該企業2019年10月應納增值稅=1000-[500+(300-96)]=296(萬元)(3)該企業2019年10月應納城建稅=(296-96)×5%=10(萬元)

5.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月收購煙葉2000公斤，支付煙葉收購價款30萬元，已開具煙葉收購發票，關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是(　)。

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅6萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅6萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅6.6萬元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅6.6萬元

『正確答案』D

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