編輯推薦：2020年稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)題匯總

單項(xiàng)選擇題

1、某外貿(mào)公司從境外進(jìn)口一噸白酒，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元。假設(shè)關(guān)稅稅率為40%，則該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A、34.76

B、35.58

C、37.58

D、42.38

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口白酒消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格為100+1+0.3=101.3(萬(wàn)元)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅適用比例稅率)=(101.3+101.3×40%+1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=177.4(萬(wàn)元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為177.4×20%+1000×2×0.5÷10000=35.58(萬(wàn)元)

2、根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是(　)。

A、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)

D、高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

3、下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的表述，不正確的是(　)。

A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅

B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

C、委托加工從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

D、消費(fèi)稅組價(jià)中涉及的材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本

【正確答案】 A

【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。

4、某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年5月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類(lèi)白酒不含稅售價(jià)50000元/噸，成本價(jià)35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的，按同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)。

5、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2018年6月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅9.6萬(wàn)元，當(dāng)月該批素板經(jīng)過(guò)涂漆加工全部出口取得銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，該外貿(mào)公司出口應(yīng)退的消費(fèi)稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

A、3.00

B、10.50

C、16.50

D、0

【正確答案】 A

【答案解析】 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅=60×5%=3(萬(wàn)元)。

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