單選題

1.下列關于契稅計稅依據的說法，正確的是( )。

A.契稅的計稅依據不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據不包括裝修費用

C.承受國有土地使用權，契稅計稅依據可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關參照成本價格核定

【答案】A

【解析】選項B：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內;選項C：不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項D：由征收機關參照市場價格核定。

2.下列關于契稅減免稅優惠的說法，正確的是( )。

A.駐華使領館外交人員承受土地、房屋權屬經外交部確認免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設施開發的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經營的免征契稅

【答案】A

【解析】選項A：依照我國法律以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，免征契稅;選項B：對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅;選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項D：軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施的，免征契稅。軍事單位承受土地、房屋對外經營應照章征稅。

3.下列情形中，免予繳納契稅的是( )。

A.買房拆料

B.受贈房產

C.交換價格相等的房屋

D.承受國有土地使用權支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項A：買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅;選項B：房屋的受贈人要按規定繳納契稅;選項D：對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

4.下列關于契稅優惠政策的表述中，正確的是( )。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某城鎮國有企業職工按規定第一次購買公有住房，應按1%優惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項A：沒有免征契稅的規定;選項B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅;選項C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。

5.某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中A棟房地產價值2000萬元，B棟房地產價值1000萬元，C棟房地產價值1000萬元。破產企業以其中價值共3000萬元的A棟和B棟房地產抵償債權人賈某的債務2800萬元，將價值1000萬元的C棟房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人賈某獲得房地產后，將其中價值2000萬元的A棟房地產與他人進行房屋交換，取得補償差價500萬元。將其中價值1000萬元的B棟房地產抵償了自己所欠的債務800萬元。當事人各方合計應繳納契稅( )萬元。(適用契稅稅率3%，金額均不含增值稅)

A.45

B.75

C.81

D.165

【答案】B

【解析】當事人各方合計應繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬元)。契稅是在我國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受產權的單位和個人征收的;企業破產清算期間，對債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;拍賣房地產的，房地產產權承受方以拍賣的實際不含稅成交價格為計稅依據，繳納契稅;土地使用權交換、房屋交換，計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。

6.嘉興公司將國有土地使用權有償轉讓給宜家公司，下列說法正確的是( )。

A.嘉興公司繳納土地增值稅和契稅

B.宜家公司繳納土地增值稅和契稅

C.嘉興公司繳納土地增值稅，宜家公司繳納契稅

D.嘉興公司繳納契稅，宜家公司繳納土地增值稅

【答案】C

【解析】土地增值稅是對轉讓方征收的，而契稅是對產權承受方即買方征收的。

7.下列各項中，屬于契稅納稅地點的是( )。

A.土地、房屋的所在地

B.納稅人的居住地

C.單位的注冊地

D.企業的登記地

【答案】A

【解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

8.根據契稅的有關規定，下列選項中錯誤的是( )。

A.國有、集體企業整體出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關法律規定政策妥善安置原企業全部職工，與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅

B.事業單位按照國家有關規定改制為企業的過程中，投資主體發生變化的，改制后的企業按照《勞動法》等有關法律法規妥善安置原事業單位全部職工，與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬，免征契稅

C.以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，對承受方應按規定征收契稅

D.企業依照有關法律、法規規定實施破產，債權人承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，應征收契稅

【答案】D

【解析】企業依照有關法律、法規規定實施破產，債權人承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。

9.甲、乙兩單位交換經營性用房，甲單位房屋價值為95萬元，乙單位房屋價值為110萬元，甲單位支付了差價。當地適用的契稅稅率為5%，金額均不含增值稅，甲單位應繳納的契稅稅額為( )萬元。

A.5.5

B.0.75

C.4.75

D.0.57

【答案】B

【解析】按稅法規定，對于房屋交換，其契稅的計稅依據為所交換房屋的價格差額，并由支付差額的一方繳納契稅。甲單位應繳納契稅=(110-95)×5%=0.75(萬元)。

10.居民甲2017年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有兩套住房的處理如下：將一套出售給居民乙，成交價格50萬元;將另一套市場價格80萬元的住房與居民丙的住房進行等價交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅，則居民甲2017年應繳納的契稅為( )萬元。

A.4

B.6

C.7.2

D.9.2

【答案】A

【解析】契稅以土地使用權、房屋產權的受讓方為納稅人，等價交換房屋的，免征契稅。因此，居民甲2017年應繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

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