多選題

1.在稅務檢查中發現，A市的張某委托B縣的甲企業加工A型實木地板，同時委托C縣的個體戶李某加工B型實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的有( )。

A.要求李某補繳稅款

B.A型實木地板的城建稅納稅地點在B縣

C.應對甲企業處以未代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

D.張某的所有地板應納的城建稅的稅率都是5%

E.張某需要就A型和B型地板補繳消費稅，但不需補繳城建稅

【答案】BC

【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關規定。選項A，委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅;選項D，張某A型實木地板城建稅的稅率為5%，張某B型實木地板城建稅的稅率為7%;選項E，張某需要就A型和B型地板補繳消費稅，也需要補繳城建稅。

2.下列可按生產領用數量抵扣應稅消費品已納消費稅的有( )。

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產高檔白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙

E.外購潤滑油不經加工只貼商標

【答案】ADE

【解析】選項B中，用低檔白酒連續生產高檔白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

3.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅稅額中扣除的有( )。

A.購進已稅小汽車加工改裝成的小汽車

B.購進已稅涂料為原料生產的涂料

C.購進已稅石腦油為原料生產的成品油

D.購進已稅桿身為原料生產的高爾夫球桿

E.購進已稅玉石為原料生產的金鑲玉項鏈

【答案】CD

【解析】已稅涂料和小汽車無消費稅抵扣的規定。對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續生產應稅成品油可以抵扣已納消費稅稅款。金鑲玉為零售環節繳納消費稅，購入的玉石的消費稅納稅環節與金鑲玉的納稅環節不同，不可以抵扣。

【知識點回顧】準予扣除的項目

4.下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

A.生產企業委托外貿企業代理出口自產的高檔化妝品

B.有出口經營權的外貿企業購進摩托車直接出口

C.有出口經營權的外貿企業受其他外貿企業委托代理出口高檔化妝品

D.有出口經營權的生產企業自營出口自產的高爾夫球

E.商貿公司委托外貿企業出口的啤酒

【答案】BC

【解析】選項A、D屬于出口免稅不退稅的范圍，選項E屬于不免也不退的情形。

5.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( )。(2014年)

A.進口應稅消費品的納稅義務發生時間為報關進口的當天

B.委托加工應稅消費品的納稅義務發生時間為支付加工費的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務發生時間為收到貨款的當天

D.采取直接收款方式的，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

E.采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

【答案】AD

【解析】選項B：委托加工應稅消費品的納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天;選項C：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;選項E：采取賒銷方式且無書面合同的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

6.下列單位中屬于消費稅納稅義務人的有( )。

A.銷售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企業

C.委托加工應稅消費品的單位

D.零售超豪華小汽車的貿易公司

E.銷售卷煙的批發企業

【答案】CDE

【解析】一次性木筷在生產環節納稅，納稅人是生產商;委托加工環節消費稅的納稅人是委托方。

7.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有( )。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應稅消費品納稅人是收件人

E.批發卷煙的納稅人是生產企業

【答案】CD

【解析】選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人;選項B：委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;選項E：批發卷煙的納稅人是卷煙批發企業。

8.下列不屬于消費稅征稅范圍的有( )。

A.調味料酒

B.鞭炮引線

C.衛星通訊車

D.寶石坯

E.輪胎

【答案】ABCE

【解析】寶石坯屬于珠寶玉石，是消費稅的征稅范圍。

9.下列行為應繳納消費稅的有(()

A.零售卷煙

B.進口金銀首飾

C.生產銷售果啤

D.生產銷售電動汽車

E.首飾廠生產的珠寶首飾

【答案】CE

【解析】選項A：零售環節不屬于卷煙消費稅征稅環節;選項B：金銀首飾統一在零售環節繳納消費稅;選項D：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

10.以下消費品的生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的有( )。

A.批發環節銷售的卷煙

B.金銀首飾的零售環節

C.高檔手表的零售環節

D.高檔化妝品的批發環節

E.取得外國政府捐贈的進口小汽車

【答案】AB

【解析】選項CD：不征收消費稅，只征收增值稅;選項E，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。

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