簡答題

某稅務師事務所的稅務師張某為了多獲得收入，以自己的名義承攬了土地增值稅清算的鑒證業務，因工作繁忙讓正在考稅務師的弟弟代其執業，對委托人多計費用的情況，沒有進行制止，造成委托人少納稅款10000萬元。

針對上述情況，請明確指出稅務師張某違反了哪些規定，分別應當受到何種處罰。

『正確答案』

(1)張某違反了以下規定：

①張某以個人名義承接業務，違反了“稅務師執業應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業務”的規定。

②張某讓其正在考稅務師的弟弟代其執業，違反了“稅務師執業不允許他人以本人名義執業”的規定。

③張某對委托人多計費用的情況，沒有進行制止，違反了“稅務師執業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;經勸阻無效時，應當終止執業”的規定。

(2)針對違反的第①②項規定，由省級稅務局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，在限期改正期間不得對外行使稅務師的簽字權;逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。

針對違反第③項規定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

『點評』本題考核稅務師的法律責任及處罰，是常考內容，也有可能出現主觀題，但是難度不大，以記憶為主。

稅務師有下列行為之一的,由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告：

①執業期間買賣委托人股票、債券的;

②以個人名義承接業務或者收費的;

③泄露委托人商業秘密的;

④允許他人以本人名義執業的;

⑤利用執業之便，牟取不正當利益的;

⑥在一個會計年度內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規定2次以上的。

稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書,但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

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