【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《財務與會計》考前40天沖刺試題三”本文為財務與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　計算題

　　1、甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備。

　　1.(1)該設備投資額600萬元，購入后直接使用。預計投產后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現成本85萬元。

　　(2)預計投產后第一年年初流動資產需要額20萬元，流動負債需要額10萬元，預計投產后第二年年初流動資產需要額40萬元，流動負債需要額15萬元。

　　(3)預計使用年限6年，預計凈殘值率5%，年限平均法計提折舊，與稅法一致，預計第4年年末需支付修理費用4萬元，最終報廢殘值收入40萬元。

　　(4)所得稅率25%，最低投資報酬率8%。

　　已知：(P/A，8%，6)=4.622，(P/F，8%，1)=0.925，(P/F，8%，4)=0.735，(P/F，8%，6)=0.63。

　　根據上面資料，回答下面各題：

　　<1> 、該設備投產后，第二年年初需增加的流動資金投資額是(　)萬元。

　　A、15

　　B、10

　　C、25

　　D、40

　　【正確答案】A

　　【答案解析】第一年流動資金投資額=流動資產需要額20-流動負債需要額10=10(萬元)

　　第二年流動資金需要量=40-15=25(萬元)

　　第二年流動資金投資額=25-10=15(萬元)

　　<2> 、該項目第6年年末現金凈流量是(　)萬元。

　　A、257.5

　　B、247.5

　　C、267.5

　　D、277.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】每年計提折舊額=600×(1-5%)/6=95(萬元)

　　第6年年末的現金凈流量=300-85-[300-85-95-(600×5%-40)]×25%+40+25=247.5(萬元)

　　或=[300-85-95-(600×5%-40)]×75%+95+600×5%+25=247.5(萬元)

　　<3> 、該項目的投資回收期是(　)年。

　　A、3.12

　　B、3.00

　　C、3.38

　　D、4.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】NCF0=-600-10=-610(萬元)

　　NCF1=(300-85)×(1-25%)+95×25%-15=170(萬元)

　　NCF2=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬元)

　　NCF3=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬元)

　　NCF4=(300-85)×(1-25%)+95×25%-4×(1-25%)=182(萬元)

　　NCF5=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬元)

　　NCF6=247.5(萬元)

　　投資回收期=3+(610-170-185-185)/182=3.38(年)

　　<4> 、該項目的凈現值是(　)萬元。

　　A、268.37

　　B、251.37

　　C、278.73

　　D、284.86

　　【正確答案】A

　　【答案解析】凈現值

　　=-610-15×(P/F，8%，1)+185×(P/A，8%，6)-4×(1-25%)×(P/F，8%，4)+(247.5-185)×(P/F，8%，6)

　　=-610-15×0.925+185×4.622-4×0.75×0.735+62.5×0.63

　　=268.365(萬元)

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　　2、海森公司為購建新廠房發生有關經濟業務：

　　(1)2014年1月1日專門發行三年期的公司債券用于廠房的建造，面值總額為1 000 萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款是1200萬元，債券票面年利率為8%，經測算該債券的實際利率4.5%。

　　(2)除上述專門借款外，海森公司還存在兩筆一般借款：

　　第一筆為海森公司2013年1月1日，從銀行取得借款500萬元，該項借款期限為5年，年利率為6%，于次年的1月5日支付上年度利息，企業按年計提利息。

　　第二筆為2014年7月1日從銀行取得借款2 000萬元，借款期限為2年，年利率為8%，每年付息一次，到期還本。

　　(3)海森公司將閑置專門借款存用于短期投資，每月收益率為5‰。

　　(4)2014年發生有關業務如下：

　　①1月1日，工程正式動工興建，支付工程進度款700萬元;

　　②3月1日，支付工程進度款800萬元;

　　③4月1日，因工程發生重大安全事故而停工;

　　④8月1日，工程重新開工;

　　⑤10月1日，支付工程進度款800萬元;

　　(5)2015年發生有關業務如下：

　　①1月1日，支付工程進度款400萬元;

　　②3月1日，支付工程進度款600萬元;

　　③5月1日，支付工程進度款200萬元;

　　(6)2015年9月30日，工程完工達到預定可使用狀態。

　　<1> 、海森公司2015年應予資本化的借款費用金額為(　)萬元。

　　A、43.35

　　B、158.05

　　C、124.56

　　D、137.58

　　【正確答案】B

　　【答案解析】專門借款2015年資本化的金額=(1200+1200×4.5%-1000×8%)×4.5%×9/12=39.62(萬元);

　　2015年一般借款資本化率=(500×6%+2000×8%)/(500+2000)=7.6%

　　一般借款累計支出加權平均數=1100×9/12+400×9/12+600×7/12+200×5/12=1558.33(萬元)

　　一般借款應予資本化金額=1558.33×7.6%=118.43(萬元)

　　故，2015年應予資本化的利息費用金額=39.62+118.43=158.05(萬元)。

　　<2> 、海森公司2014年應予費用化的借款費用金額為(　)萬元。

　　A、97.86

　　B、84.35

　　C、112.46

　　D、102.34

　　【正確答案】D

　　【答案解析】專門借款應予費用化金額=1200×4.5%×4/12=18(萬元)

　　一般借款應予費用化金額=(500×6%+2000×8%×6/12)-25.66=84.34

　　故，2014年應予費用化的借款費用金額為18+84.34=102.34

　　<3> 、海森公司2014年應予資本化的借款費用金額為(　)萬元。

　　A、32.86

　　B、25.66

　　C、56.66

　　D、73.15

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2014年4月1日-7月31日因重大安全事故停工，屬于非資本化期間。

　　專門借款2014年資本化的金額=1200×4.5%×8/12-500×5‰×2=31(萬元);

　　2014年一般借款資本化率=(500×6%+2000×8%×6/12)/(500+2000×6/12)=7.33%

　　一般借款累計支出加權平均數=300×6/12+800×3/12=350(萬元)

　　一般借款應予資本化金額=350×7.33%=25.66(萬元)

　　故，2014年應予資本化的利息費用金額=31+25.66=56.66(萬元)。

　　<4> 、海森公司該廠房完工時的入賬價值為(　)萬元。

　　A、3 548.55

　　B、3 472.54

　　C、3 714.71

　　D、3 822.26

　　【正確答案】C

　　【答案解析】海森公司該廠房完工時的入賬價值=700+800+800+400+600+200+56.66+158.05=3 714.71(萬元)

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