【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第七章企業涉稅會計核算(3)”相關企業涉稅會計核算的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、應交稅費-應交增值稅科目下設三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有(　)。(環球網校提供企業涉稅會計核算試題)

　　A.應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　B.應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　C.應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　D.應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　E.應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】“應交稅費-應交增值稅”下三級明細科目中屬于借方核算的科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”。

　　2、下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有(　)。

　　A.一般納稅人將外購貨物用于個人消費

　　B.一般納稅人將自產產品用于集體福利

　　C.一般納稅人將自產的產品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將外購貨物用于對外投資

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B、C、E項屬于視同銷售，相應進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉出。

　　3、某企業于2013年7月應納增值稅10萬元，欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元，10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有(　)。

　　A.9月，借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (30000)

　　貸：應交稅費—未交增值稅 (30000)

　　B.10月，借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (70000)

　　貸：應交稅費—未交增值稅 (70000)

　　C.9月，借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (100000)

　　貸：應交稅費—未交增值稅 (100000)

　　D.10月，借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (80000)

　　貸：應交稅費—未交增值稅 (80000)

　　E.10月，借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (100000)

　　貸：應交稅費—未交增值稅 (100000)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。納稅人發生用進項稅額抵減增值稅欠稅時：(1)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費-未交增值稅”科目;(2)增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費-未交增值稅”科目。

　　4、下列稅金應在管理費用中列支的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.城鎮土地使用稅

　　C.車輛購置稅

　　D.耕地占用稅

　　E.契稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支;車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產成本。

　　5、下列稅金應在管理費用中列支的有(　)。

　　A.耕地占用稅

　　B.城鎮土地使用稅

　　C.車輛購置稅

　　D.契稅

　　E.房產稅

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支。

環球網校小編推薦：

2017年度稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第六章建賬建制代理記賬實務
2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第五章發票領購與審查代理(1)
2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第三章涉稅服務業務(1)

　　溫馨提示：如果您在稅務師做題過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年度稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第七章企業涉稅會計核算(3)，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。

　　6、“營業稅金及附加”科目中核算的稅種包含(　)。

　　A.教育費附加

　　B.資源稅

　　C.城鎮土地使用稅

　　D.增值稅

　　E.印花稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】通過“營業稅金及附加”科目核算的稅種有消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、土地增值稅。城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。增值稅屬于價外稅，應單獨核算，不在成本費用類科目核算。

　　7、企業繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益中的稅種包括(　)。

　　A.增值稅

　　B.印花稅

　　C.車輛購置稅

　　D.契稅

　　E.房產稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】增值稅是價外稅，不在損益中核算;車輛購置稅、契稅是購置資產時繳納的稅款，所以會計核算中，應計入相關資產的賬面價值中的，不計入當期損益;房產稅計入管理費用，也是計入當期損益的。

　　8、以下有關增值稅檢查專門賬戶表述正確的有(　)。

　　A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅費—增值稅檢查調整”專門賬戶

　　B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調整”科目

　　C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調整”科目

　　D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費—增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費—增值稅檢查調整”賬戶無余額

　　E.對小規模納稅人也適用此科目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費-增值稅檢查調整”科目;凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費-增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目。“應交稅費-增值稅檢查調整”科目只針對于增值稅一般納稅人。

　　9、12月21日，某企業經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于企業的職工食堂，企業以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關要求該企業在本月調賬，并于12月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業涉及的會計處理包括(　)。

　　A.借：應付職工薪酬 1700

　　貸：應交稅費—增值稅檢查調整 1700

　　B.借：營業外收入 5850

　　貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 850

　　其他業務收入 5000

　　C.借：營業外收入 5850

　　貸：應交稅費—增值稅檢查調整 850

　　其他業務收入 5000

　　D.借：應交稅費—增值稅檢查調整 2550

　　貸：應交稅費—未交增值稅 2550

　　E.借：應交稅費—增值稅檢查調整 2550

　　貸：銀行存款 2550

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】正確的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬 1700

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整 1700

　　借：營業外收入 5850

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整 850

　　其他業務收入 5000

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整 2550

　　貸：應交稅費——未交增值稅 2550

　　注意，“應交稅費”中的“增值稅檢查調整”明細科目應轉到“未交增值稅”明細科目，實際繳納時再作繳稅的會計處理。

　　10、某金店進行金銀首飾以舊換新活動，舊首飾作價3000元，新首飾零售價為5000元，實際收現金2000元，下列分錄中中正確的是(　)。

　　A.銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　庫存現金 2000

　　貸：主營業務收入 4709.4

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 290.6

　　B.銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　庫存現金 2000

　　貸：主營業務收入 4273.5

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 726.5

　　C.銷售時：

　　借：庫存現金 2000

　　貸：主營業務收入 1709.4

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 290.6

　　D.計提消費稅：

　　借：營業稅金及附加 85.47

　　貸：應交稅費—應交消費稅 85.47

　　E.計提消費稅：

　　借：營業稅金及附加 213.68

　　貸：應交稅費—應交消費稅 213.68

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】金銀首飾以舊換新業務，以實際收取的價款為基礎來計稅。

　　銷售時：

　　借：庫存商品 3000

　　庫存現金 2000

　　貸：主營業務收入 4709.4(3000+2000-290.6)

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 290.6[2000/(1+17%)×17%]

　　計提消費稅：

　　借：營業稅金及附加 85.47[2000/(1+17%)×0.05]

　　貸：應交稅費-應交消費稅 85.47

環球網校小編推薦：

2017年度稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第六章建賬建制代理記賬實務
2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第五章發票領購與審查代理(1)
2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第三章涉稅服務業務(1)

　　溫馨提示：如果您在稅務師做題過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年度稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第七章企業涉稅會計核算(3)，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。