【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第七章企業涉稅會計核算(2)”相關企業涉稅會計核算的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、某市內資企業，當期取得燈具及裝飾產品銷售收入5000萬元，房屋出租收入200萬元，流動資產盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元，則當期會計核算中，處理正確的是(　)。(環球網校提供企業涉稅會計核算試題)

　　A.借：其他業務成本 10

　　貸：應交稅費-應交營業稅 10

　　借：營業稅金及附加56

　　貸：應交稅費-應交城建稅 39.2

　　-應交教育費附加 16.8

　　B.借：營業稅金及附加 616

　　貸：應交稅費-應交營業稅 10

　　-應交增值稅 550

　　-應交城建稅 39.2

　　-應交教育費附加 16.8

　　C.借：營業稅金及附加66

　　貸：應交稅費-應交營業稅 10

　　-應交城建稅 39.2

　　-應交教育費附加 16.8

　　D.借：主營業務稅金及附加 66

　　貸：應交稅費-應交營業稅 10

　　-應交城建稅 39.2

　　-應交教育費附加 16.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當期應納的增值稅為：5000×17%-300=550(萬元)

　　當期應納的營業稅為：200×5%=10(萬元)

　　當期應納的城建稅及教育費附加為：(550+10)×7%=39.2(萬元)

　　當期應納的城建稅及教育費附加為：(550+10)×3%=16.8(萬元)

　　新會計準則規定，主營業務收入和其他業務收入應納的稅金及附加均通過“營業稅金及附加”核算，所以，當期的“營業稅金及附加”金額應當為10+39.2+16.8=66(萬元)。

　　2、某公司是一個生產企業，2013年8月內銷貨物600萬，當月取得增值稅專用發票10張，經過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬，當月外銷貨物離岸價為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是(　)。

　　A.借：其他應收款 130

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 130

　　B.借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 72

　　其他應收款 58

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)130

　　C.借：庫存商品 40

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 40

　　D.借：應交稅費—未繳增值稅 58

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 58

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納增值稅額=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(萬元)。免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)。應退稅額=58(萬元)，抵免稅額=130-58=72(萬元)。

　　3、企業繳納的各種稅金中，以下(　)不需要經過“應交稅費”科目核算。

　　A.增值稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮土地使用稅

　　D.土地增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應交稅費科目的會計核算知識點。不存在與稅務機關發生結算或清算關系的稅金，可以不通過“應交稅費”科目進行核算。例如企業繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　4、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”(　)明細專欄核算，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　A.進項稅額

　　B.銷項稅額

　　C.減免稅款

　　D.營改增抵減的銷項稅額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應該新設應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)專欄，用于用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　5、營改增一般納稅人按稅法規定初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的(　)專欄進行核算。

　　A.進項稅額

　　B.減免稅款

　　C.增值留抵稅額

　　D.營改增抵減的銷項稅額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營改增一般納稅人按稅法規定初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的“減免稅款”專欄進行核算。

　　6、營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金，待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記(　)等科目。

　　A.營業外收入

　　B.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　C.其他應收款

　　D.應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金，待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

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　　7、某房地產企業將新開發的商品房對外出售，取得轉讓收入5000萬元，應該繳納土地增值稅260萬元，則企業關于土地增值稅的賬務處理為(　)。

　　A.借：營業稅金及附加 260萬

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅 260萬

　　B.借：其他業務成本 260萬

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅 260萬

　　C.借：固定資產清理 260萬

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅 260萬

　　D.借：其他業務成本 260萬

　　貸：銀行存款 260萬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅的會計核算知識點。房地產企業銷售開發產品，屬于其主營業務，應納的土地增值稅應計入“營業稅金及附加”科目中。

　　8、某企業2013年11月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，5月末欠繳稅款15萬元，則11月份，企業應做的會計分錄為(　)。

　　A.借：應交稅費-未交增值稅 15萬

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅) 15萬

　　B.借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (15萬)

　　貸：應交稅費-未交增值稅 (15萬)

　　C.借：應交稅費-未交增值稅 10萬

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅) 10萬

　　D.借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (10萬)

　　貸：應交稅費-未交增值稅 (10萬)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據國稅發[2004]112號文件將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題作了進一步明確：(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。(2)納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。

　　9、某一般納稅人，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經預繳的稅額為70萬元，則月末企業的會計處理應為(　)。

　　A.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 20

　　貸：應交稅費—未交增值稅 20

　　B.借：應交稅費—未交增值稅 20

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 20

　　C.借：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅) 20

　　貸：應交稅費—未交增值稅 20

　　D.借：應交稅費—未交增值稅 20

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅) 20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業當期應納增值稅額為80-30=50(萬元)，已經預繳了70萬元，所以，應當轉出多交增值稅20萬元。

　　10、生產企業出口產品(一般貿易)，發生銷售退回時，由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為(　)。

　　A.借：銷售費用

　　貸：主營業務收入.銀行存款

　　B.借：管理費用

　　貸：主營業務收入.銀行存款

　　C.借：營業外支出

　　貸：主營業務收入.銀行存款

　　D.借：待處理財產損溢

　　貸：主營業務收入.銀行存款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在了解原支付運保傭的賬處理基礎上，掌握退貨時原運保傭及退貨費用的賬務處理。支付運保傭時是不通過費用科目核算的，直接沖減收入。退貨時原運保傭作支付時反向賬務處理，但不能收到錢，加上新發生的運費支出一并作待處理財產損溢。

　　11、某生產型企業，出口申報退稅，申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作會計分錄正確的是(　)。

　　A.借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)

　　應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　B.借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　C.借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　D.借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)

　　貸：營業外收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)

　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(即申報的應免抵稅額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

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　　溫馨提示：如果您在稅務師做題過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年度稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第七章企業涉稅會計核算(2)，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。