【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《稅法二》模擬試題：第四章印花稅”相關印花稅的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規定的是(　)。(環球網校提供印花稅相關試題)

　　A.對于一項信貸業務，如果只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據

　　B.技術開發合同就合同所載的報酬以及研究開發經費作為計稅依據

　　C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額

　　D.對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】技術開發合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據;建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

　　2、某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅(　)萬元。

　　A.1.79

　　B.1.80

　　C.2.03

　　D.2.04

　　【正確答案】D

　　【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

　　3、某企業2013年實收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業2012年資金賬簿上已按規定貼印花8500元。該企業2013年應納印花稅為(　)。

　　A.5000元

　　B.7500元

　　C.16500元

　　D.25000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業2013年應納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)

　　4、在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額(　)元貼花。

　　A.5

　　B.8

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，確定金額后補貼印花。

　　5、按照印花稅的有關規定，下列各項中，正確的涉稅處理是(　)。

　　A.對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計稅依據

　　B.貨物運輸合同，以收取的全部運費.裝卸費和保險費為計稅依據

　　C.財產租賃合同，以收取的租賃金額為計稅依據

　　D.財產保險合同的計稅依據中包含所保財產的金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】技術開發合同計稅依據中不含研究開發經費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產保險合同不包含所保財產的金額。

　　6、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大.難以承擔的，經當地稅務機關核準可在(　)年內分次貼足印花。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準可在3年內分次貼足印花。

　　7、某企業2012年8月份開業，實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿;10月份以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，并簽訂了產權轉移書據，以上業務該企業應繳納印花稅(　)元。

　　A.4585

　　B.4775

　　C.4975

　　D.4980

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應納印花稅=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)

　　8、某公司2013年8月開業，領受工商營業執照.稅務登記證.房產證.專利權證書，商標注冊證書及土地使用權證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿;開業后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料;當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明金額100萬元。2013年該公司應納印花稅(　)元。

　　A.6775

　　B.6780

　　C.6975

　　D.6980

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。應納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

　　9、甲企業受托為乙企業加工一批服裝，加工合同記載原材料金額60萬元，由乙企業提供，甲向乙企業收取加工費20萬元，收取代墊輔助材料金額3萬元。該項業務中甲企業應繳納印花稅(　)元。

　　A.120

　　B.115

　　C.110

　　D.105

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的知識點是印花稅的計算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應納稅額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。

　　10、某生產企業與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元.裝卸費5萬元.保管費3萬元。該企業應繳納印花稅(　)元。

　　A.100

　　B.130

　　C.150

　　D.180

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于營業賬簿計征印花稅的表述中，不正確的有(　)。

　　A.對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花

　　B.企業債轉股新增加的資金不貼花

　　C.對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業賬簿貼花

　　D.車間設置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花

　　E.跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由總機構所在地匯總繳納印花稅

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】企業債轉股新增加的資金按規定貼花;跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。

　　2、根據稅法的規定，下列關于印花稅計稅依據的表述正確的有(　)。

　　A.對于由委托方提供原材料.受托方提供輔助材料并收取加工費的加工合同，以輔助材料和加工費合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，原材料按購銷合同計稅貼花

　　B.貨物運輸合同的計稅依據為所運輸貨物的金額

　　C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額

　　D.借款合同的計稅依據為借款利息

　　E.記載資金的營業賬簿，計稅依據為實收資本和資本公積之和

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】對于由委托提供主要原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料和加工費合計數，按加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料不計稅貼花，A錯誤。貨物運輸合同的計稅依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費，B錯誤。借款合同的計稅依據為借款金額，D錯誤。

　　3、下列項目中，符合印花稅計稅依據規定正確的有(　)。

　　A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為轉包金額

　　B.倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用

　　C.產權轉移書據的計稅依據是書據中所載的金額

　　D.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據

　　E.資金賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據為全部的金額;對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花。

　　4、下列屬于印花稅納稅義務人的表述中，正確的有(　)。

　　A.各類合同的納稅義務人是立合同人包括保人，但不包括證人.鑒定人

　　B.在國外書立在國內使用的應稅憑證其納稅人是使用人

　　C.電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人

　　D.凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的應稅憑證，由雙方協商確定納稅義務人，協商不成的雙方各繳納應稅額的50%(當事人各方都是印花稅的納稅人)

　　E.在中國境內書立.使用.領受稅法所列舉憑證應履行納稅義務的單位和個人

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A，各類合同的納稅義務人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人;選項D，當事人各方都是印花稅的納稅人。

　　5、下列說法中，符合印花稅計稅依據的有(　)。

　　A.購銷合同的計稅依據為購銷金額，不得扣除任何費用

　　B.流動資金周轉性借款合同，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據

　　C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據

　　D.對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據

　　E.記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】流動資金周轉性借款合同，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還的，以最高額為計稅依據;由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據。

　　6、下列關于印花稅的表述中正確的有(　)。

　　A.同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花

　　B.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額

　　C.應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花

　　D.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大.難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在2年內分次貼足印花

　　E.納稅人應在應稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至生效日期貼花

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在3年內分次貼足印花

　　7、下列各項中，按照印花稅有關規定，表述正確的有(　)。

　　A.納稅人對印花稅的納稅憑證沒有按國家規定期限保存的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　B.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上以后，才算完成了納稅義務

　　C.印花稅一般實際就地納稅

　　D.對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續

　　E.已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應當全額重新貼花

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上即行注銷以后，才算完成了納稅義務;凡多貼印花稅票者，不可申請退稅或者抵扣;已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應就增加的部分補貼印花。

　　8、下列屬于印花稅的簡化納稅方法有(　)。

　　A.自行貼花

　　B.以繳款書代替貼花

　　C.以完稅憑證代替貼花

　　D.按期匯總繳納印花稅

　　E.代扣稅款匯總繳納

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】自行貼花是印花稅繳納的一般方法。

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　　三、計算題

　　1、甲企業2013年度發生如下業務：(1)與某金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為每次100萬元，當年實際發生借款業務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內;(2)與甲公司簽訂技術開發合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發費100萬元。(3)與乙公司簽訂貨物運輸合同，銷售額為300萬元，運輸費用4萬元，其中包括裝卸費1萬元。(4)接受某單位委托，制作一批工作服，總金額為800萬元，據此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供，金額為420萬元;輔助材料由該綜合性企業提供，金額為150萬元;加工費230萬元。

　　針對該綜合性企業，根據上述資料回答下列問題：

　　<1>.與甲公司簽訂的技術開發合同，應繳納印花稅(　)元。

　　A.600

　　B.900

　　C.1100

　　D.2000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發費不作為計稅依據。

　　技術開發合同應繳納印花稅=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)

　　<2>.與乙企業簽訂的運輸合同應繳納的印花稅(　)元。

　　A.15

　　B.16

　　C.18

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】貨物運輸合同，計稅依據為運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應納的印花稅=(4-1)×0.5‰×10000=15(元)

　　<3>.接委托加工工作服的加工承攬合同應納印花稅(　)元。

　　A.1150

　　B.1900

　　C.2100

　　D.4000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納印花稅=(150+230)×0.05%×10000=1900(元)

　　<4>.與金融企業簽訂的借款合同，應繳納印花稅(　)元。

　　A.30

　　B.40

　　C.50

　　D.200

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該借款合同應繳納印花稅=1000000×0.05‰=50(元)

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