一、單項選擇題

　　1、某制藥企業2009年8月份接受其他單位捐贈的設備一批，取得增值稅專用發票上注明的價格為300萬元，增值稅稅款為51萬元，該企業于2009年11月份將該批產品轉讓，取得收入350萬元。則該企業接受捐贈收入確認的時間和金額分別為(　　　)。(環球網校提供企業所得稅試題)

　　A.2009年8月，300萬元

　　B.2009年8月，351萬元

　　C.2009年11月，350萬元

　　D.2009年11月，401萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的收入確認。稅法規定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現，收入金額為資產價值和進項稅。

　　2、某工業企業2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額1404萬元，國慶節發放自產產品給員工作為節日禮物，賬面價值為50萬元，企業同期不含稅銷售價格為80萬元，企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費160萬元、廣告性贊助50萬元、非廣告性贊助5萬元)，發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為(　　　)萬元。

　　A.850

　　B.879

　　C.844

　　D.902

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業所得稅相關費用的扣除標準。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。業務招待費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4(萬元)，實際發生數的60%為20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬元)，超標準(300+160+50)-492=18(萬元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業計到銷售費用也不影響損益，企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬元)。

　　3、企業所得稅在計算應納稅所得額時，允許扣除的稅金是(　　　)。

　　A.增值稅、消費稅、營業稅、資源稅

　　B.增值稅、營業稅、土地增值稅

　　C.消費稅、營業稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加

　　D.已納的企業所得稅、消費稅、營業稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的扣除項目。增值稅是價外稅，不能扣除。企業所得稅稅款也不能扣除。

　　4、甲公司向乙公司臨時拆借資金100萬元，借款期間為2009年10月1日~12月31日，銀行同期借款利率為0.3%/月，同期存款利率為0.1%/月。甲支付利息為3.6萬元，則該項借款利息允許稅前扣除金額為(　　　)萬元。

　　A.3.6

　　B.0.9

　　C.0.3

　　D.0.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業所得稅利息費用的扣除規定。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即：100×0.3%×3=0.9(萬元)。所以選B。

　　5、下列各項中，不能視為非居民企業在華有機構、場所的是(　　　)。

　　A.工廠、農場、開采自然資源的場所

　　B.提供勞務場所

　　C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所

　　D.委托單位或個人代其簽訂一次合同

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業所得稅納稅人。稅法中所指的機構、場所包括(1)管理機構、營業機構、辦事機構(2)工廠、農場、開采自然資源的場所(3)提供勞務的場所(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所(5)其他從事生產經營活動的機構、場所。

　　6、下列收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的是(　　　)。

　　A.符合條件的非營利組織收入

　　B.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益

　　C.企業取得的，經國務院批準的財政、稅務主管部門規定專項用途的財政性資金

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的收入確認。選項C為稅法規定不征稅收入。其他三項屬于免稅收入。

　　7、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起(　　　)內，進行納稅調整。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.20年

　　【正確答案】C

　　8、根據企業所得稅法的規定，下列關于特殊收入的確認說法不正確的是(　　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現

　　B.企業從事建筑、安裝、裝配工程業務，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完成的工作量確認收入的實現

　　C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

　　D.采取產品分成方式取得收入的，收入額按照產品的成本確定

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業所得稅關于特殊收入的確認。選項D，稅法規定，采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列情形中，適用企業重組特殊性稅務處理的有(　　　)。

　　A.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B.企業重組后的連續6個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

　　C.資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%

　　D.企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　E.同一控制下且不需要支付對價的企業合并

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考核適用企業重組特殊性稅務處理的情形。選項B，企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動適用特殊性稅務處理;選項D，企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，適用特殊性稅務處理。

　　2、下列適用特殊性稅務處理的企業重組，處理正確的有(　　　)。

　　A.企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額

　　B.符合條件的股權收購，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

　　C.符合條件的資產收購，受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

　　D.符合條件的企業合并，被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定

　　E.符合條件的企業分立，被分立企業已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業承繼

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】本題考核企業重組的特殊性稅務處理。選項A不正確，企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

　　3、房地產開發企業，除土地開發之外，下列應視為已經完工的有(　　　)。

　　A.開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案

　　B.開發產品已開始投入使用

　　C.開發產品已取得了初始產權證明

　　D.開發產品已經封頂

　　E.開發產品取得預售許可證

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核房地產開發企業的相關規定。稅法規定，在中國境內從事房地產開發經營業務的企業，除土地開發之外，其他開發產品符合下列條件之一的，應視為已經完工：開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案;開發產品已開始投入使用;開發產品已取得了初始產權證明。

　　4、以下關于企業所得稅征收管理的說法正確的有(　　　)。

　　A.非居民企業在中國境內設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

　　B.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，在營業機構當地繳納企業所得稅

　　C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　D.除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核對企業所得稅納稅地點的掌握。選項B，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

　　5、下列資產損失，屬于由企業自行計算在企業所得稅前扣除的有(　　　)。

　　A.企業的債權性投資到期不能收回發生的損失

　　B.企業在正常經營活動中銷售存貨發生的損失

　　C.企業固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失

　　D.企業按照規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失

　　【正確答案】BC.D

　　【答案解析】本題考核資產損失的稅務處理。下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失

　　(1)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;

　　(2)企業各項存貨發生的正常損耗;

　　(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

　　(5)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;

　　(6)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

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