2017年稅務師《稅法一》第三章委托加工應稅消費品
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委托加工應稅消費品
(環球網校提供委托加工應稅消費品)委托加工應稅消費品的，委托方與受托方之間關系如下：
1、委托加工關系的條件
委托方：提供原料和主要材料
受托方：收取加工費和代墊部分輔料
2、加工及提貨時涉及稅種
委托方：①購材料涉及增值稅進項稅
②支付加工費涉及增值稅進項稅
③委托加工消費品應繳消費稅
受托方：①買輔料涉及增值稅進項稅
②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅
3、消費稅納稅環節
委托方：①提貨時受托方代收代繳消費稅(受托方為個人的除外)
②對于受托方沒有代收代繳消費稅(含受托方為個人的)，收回后由委托方繳納消費稅
受托方：①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款
②沒有履行代收代繳義務的，稅務機關向委托方追繳稅款，對受托方處應收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款
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3、代收代繳后消費稅的相關處理
委托方：①直接出售的不再繳納消費稅
②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅
③連續加工應稅消費品后銷售的，在出廠環節繳納消費稅，同時可按生產領用量抵扣已納消費稅(只限于規定的情況)
受托方：及時解繳稅款，否則按征管法規定懲處
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