在稅務(wù)師考試的五科中，《稅法一》和《稅法二》因關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、備考周期相對較短，成為多數(shù)考生的 “入門首選” 組合。但備考初期，幾乎所有考生都會面臨同一個問題：這兩科到底哪個更難?是側(cè)重流轉(zhuǎn)稅的《稅法一》更易上手，還是聚焦所得稅的《稅法二》更具挑戰(zhàn)?今天結(jié)合科目本質(zhì)、考點規(guī)律及考生實戰(zhàn)反饋，為你做一次深度拆解。​

一、先搞懂：兩科的核心定位與考察重點差異​

要判斷難度，首先得明確兩科的 “分工”—— 二者雖同屬稅收實體法，但考察范圍和核心邏輯截然不同，這直接決定了備考的難易方向。​

《稅法一》：“流轉(zhuǎn)稅為主，稅種集中” 的基礎(chǔ)級科目​

《稅法一》的核心是 “流轉(zhuǎn)稅體系”，主要考察增值稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 10 余個稅種，其中增值稅占比高達(dá) 40% 以上，消費稅、資源稅占比合計約 30%，其余小稅種占比相對較低。​

從考察邏輯看，它更側(cè)重 “稅種的基本規(guī)則”：比如增值稅的征稅范圍界定、稅率適用、進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則;消費稅的稅目劃分、計稅依據(jù)確定等。這些內(nèi)容多為 “剛性規(guī)定”，邏輯鏈條相對單一，且各稅種之間的關(guān)聯(lián)度較低，學(xué)習(xí)時可按 “單個稅種逐一突破” 的模式推進(jìn)。​

《稅法二》：“所得稅為核，規(guī)則復(fù)雜” 的進(jìn)階級科目​

《稅法二》以 “所得稅體系” 為核心，涵蓋企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅等稅種，其中企業(yè)所得稅占比 35% 左右，個人所得稅占比 25% 左右，二者合計占據(jù)半壁江山。​

其考察邏輯更側(cè)重 “規(guī)則的綜合應(yīng)用”：比如企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算，需串聯(lián)收入確認(rèn)、成本扣除、資產(chǎn)稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠等多個模塊;個人所得稅則涉及 11 個應(yīng)稅所得項目，每個項目的計稅規(guī)則、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策均不同，且與企業(yè)所得稅存在部分交叉(如工資薪金的稅前扣除)。此外，國際稅收部分涉及稅收協(xié)定、反避稅等抽象內(nèi)容，對考生的綜合理解能力要求更高。​

二、難度對決：五個維度看穿兩科差異​

結(jié)合考點特征和考生備考體驗，從五個關(guān)鍵維度對比，《稅法二》的綜合難度明顯高于《稅法一》，具體差異如下：​

1. 核心稅種復(fù)雜度：《稅法二》規(guī)則更靈活​

《稅法一》的核心稅種是增值稅和消費稅，二者規(guī)則明確且計稅步驟固定。以增值稅為例，銷項稅額計算多依據(jù) “銷售額 × 稅率” 的固定公式，進(jìn)項稅額抵扣也有清晰的可抵扣范圍界定，幾乎不存在模糊地帶。​

而《稅法二》的核心稅種企業(yè)所得稅，最突出的特點是需進(jìn)行 “納稅調(diào)增調(diào)減”，規(guī)則靈活性極強(qiáng)。應(yīng)納稅所得額并非直接套用會計利潤，而是要在會計利潤基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整不允許扣除的支出、未計入的收入等，這種 “稅會差異” 的處理邏輯，對考生的綜合判斷能力要求遠(yuǎn)高于單一稅種的固定計算。​

2. 考點細(xì)致度：《稅法二》更側(cè)重細(xì)節(jié)辨析​

《稅法一》的考點多圍繞 “大框架” 展開，細(xì)節(jié)考察集中在高頻考點上。比如消費稅的稅目記憶，只需掌握卷煙、白酒等重點應(yīng)稅消費品的稅目劃分即可，冷門稅目的考察概率極低;增值稅的稅率適用，也以常見稅率(13%、9%、6%)的應(yīng)用場景為主要考點。​

《稅法二》則更傾向于 “細(xì)節(jié)辨析”，尤其愛考特殊情形。以個人所得稅為例，同樣是 “勞務(wù)報酬所得”，不同支付方式(按次支付、按月支付)的計稅規(guī)則不同;同一筆 “稿酬所得”，連載與單次出版的納稅方式也有差異。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠更是細(xì)化到 “從業(yè)人數(shù)的計算口徑”“研發(fā)費用的歸集范圍” 等具體細(xì)節(jié)，稍有疏忽就會失分。​

3. 計算量與綜合性：《稅法二》需跨模塊整合​

《稅法一》的計算多為 “直接套用公式”，且以單稅種獨立計算為主。比如計算某企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額，只需分別算出銷項稅額和進(jìn)項稅額，二者相減即可，無需關(guān)聯(lián)其他稅種的規(guī)則;消費稅的計算也多圍繞單一應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售量展開，邏輯鏈條簡短。​

《稅法二》的計算則普遍需要 “跨模塊整合”，最典型的就是企業(yè)所得稅的稅會差異調(diào)整。考生需要先掌握會計上的利潤計算邏輯，再對照稅法規(guī)則調(diào)整各項收支，比如會計上計提的資產(chǎn)減值損失需調(diào)增、稅法認(rèn)可的研發(fā)費用加計扣除需調(diào)減，整個過程需串聯(lián)會計、稅法多個模塊的知識，綜合性遠(yuǎn)高于《稅法一》。​

4. 記憶負(fù)擔(dān)：二者持平，但《稅法二》需理解性記憶​

從記憶量來看，兩科的負(fù)擔(dān)基本相當(dāng)，但記憶的側(cè)重點完全不同。《稅法一》的記憶點多為 “固定規(guī)則”，比如增值稅的稅率表、消費稅的稅目清單、資源稅的征稅范圍等，這些內(nèi)容多為 “死規(guī)則”，記住即可應(yīng)用。​

《稅法二》的記憶點則多為 “例外情形”，尤其是稅收優(yōu)惠政策。比如企業(yè)所得稅中，小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件(從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額的具體標(biāo)準(zhǔn))、個人所得稅中 “全年一次性獎金” 的計稅方式選擇等，都需要結(jié)合具體場景理解記憶，單純死記硬背很容易混淆，必須掌握背后的邏輯才能靈活運用。​

5. 零基礎(chǔ)入門門檻：《稅法一》更易上手​

《稅法一》對零基礎(chǔ)考生非常友好，無財稅基礎(chǔ)也能快速理解基本規(guī)則。比如學(xué)習(xí)增值稅時，只需明確 “什么行為要交稅、交多少稅、怎么抵扣” 這三個核心問題，無需涉及復(fù)雜的會計知識;小稅種的學(xué)習(xí)更是直接圍繞 “計稅依據(jù) × 稅率” 的簡單公式展開，入門難度極低。​

《稅法二》則需要考生具備基礎(chǔ)會計知識，尤其是企業(yè)所得稅部分。若不了解利潤表的結(jié)構(gòu)、收入與費用的會計確認(rèn)原則，根本無法理解 “收入總額”“各項扣除” 的界定邏輯，更談不上進(jìn)行納稅調(diào)整。很多零基礎(chǔ)考生卡在企業(yè)所得稅的入門階段，就是因為缺乏會計基礎(chǔ)的支撐。​

三、關(guān)鍵難點與易坑點深度拆解​

(一)《稅法二》的核心難點：兩大 “攔路虎”​

多數(shù)考生反饋《稅法二》更難，核心痛點集中在兩個方面：​

1. 企業(yè)所得稅的 “稅會差異”​

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算，是《稅法二》最難的模塊。會計上確認(rèn)的 “公允價值變動收益”，稅法上可能因未實際實現(xiàn)而不確認(rèn);會計上計提的 “壞賬準(zhǔn)備”，稅法上可能因未實際發(fā)生而不允許扣除。這種差異的調(diào)整，要求考生既懂稅法規(guī)則，又通會計原理，二者缺一不可。而《稅法一》的計算幾乎不涉及會計知識，完全不存在這類門檻。​

2. 個人所得稅的 “項目繁雜與政策細(xì)碎”​

個人所得稅涵蓋 11 個應(yīng)稅所得項目，每個項目的計稅規(guī)則都不同：勞務(wù)報酬按 “次” 計稅，且有加成征收規(guī)則;稿酬所得有 “減按 70% 計算” 的優(yōu)惠;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需扣除原值和合理費用。更復(fù)雜的是，同一筆收入可能涉及多個項目的劃分，比如 “股權(quán)激勵” 既可能按工資薪金所得計稅，也可能按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅，需根據(jù)具體情形判斷，極易混淆。​

(二)《稅法一》的 “易” 與 “坑”​

《稅法一》雖整體簡單，但并非毫無難點，需警惕 “看似易實則坑” 的考點：​

1. 易得分點：基礎(chǔ)規(guī)則直接拿分​

增值稅的基本計算(銷項稅額 = 銷售額 × 稅率)、消費稅的稅目與稅率記憶、城建稅的計稅依據(jù)確定等，都屬于 “背會就能拿分” 的內(nèi)容，無需復(fù)雜理解，是零基礎(chǔ)考生的 “保底分?jǐn)?shù)區(qū)”。​

2. 易失分坑：特殊規(guī)則易混淆​

增值稅的 “特殊銷售行為” 是高頻失分點，比如視同銷售、混合銷售與兼營的區(qū)分，很多考生會混淆三者的稅務(wù)處理規(guī)則;消費稅的 “委托加工應(yīng)稅消費品計稅”，涉及組成計稅價格的計算、代收代繳稅款的規(guī)定，細(xì)節(jié)繁多且易出錯。不過這些難點多為 “單點突破型”，只要集中精力梳理，掌握后就不易再錯，與《稅法二》系統(tǒng)性的邏輯復(fù)雜不同。​

四、考生視角：不同基礎(chǔ)的難度感受差異​

難度是 “相對概念”—— 同一科目，對不同基礎(chǔ)的考生而言，感受可能天差地別。​

1. 零基礎(chǔ) / 非財稅專業(yè)考生：《稅法一》明顯更簡單​

零基礎(chǔ)考生缺乏會計和稅法基礎(chǔ)，對 “稅會差異”“所得稅調(diào)整” 等概念毫無認(rèn)知。此時《稅法一》“稅種獨立、規(guī)則直接” 的優(yōu)勢凸顯：學(xué)增值稅時，只需記住征稅范圍、稅率、抵扣規(guī)則，無需關(guān)聯(lián)其他知識;小稅種的學(xué)習(xí)更是 “公式 + 稅率” 的簡單組合。​

而學(xué)《稅法二》時，僅企業(yè)所得稅的 “收入總額確認(rèn)” 就需要先理解會計上的收入概念，入門階段就會遭遇 “攔路虎”。據(jù)歷年數(shù)據(jù)統(tǒng)計，零基礎(chǔ)考生首次備考時，《稅法一》的通過率比《稅法二》高 15%-20%。​

2. 有財稅工作經(jīng)驗考生：《稅法二》的綜合應(yīng)用更具挑戰(zhàn)​

有會計或稅務(wù)實操經(jīng)驗的考生，對《稅法一》的流轉(zhuǎn)稅規(guī)則可能早已熟悉，比如日常工作中的開票、認(rèn)證進(jìn)項稅等，備考時只需系統(tǒng)梳理高頻考點即可，難度不大。​

但《稅法二》的所得稅規(guī)則與實操中的 “匯算清繳” 直接掛鉤，且考試的細(xì)致度遠(yuǎn)超日常工作。比如研發(fā)費用加計扣除，實操中可能只需大致歸集，考試卻會細(xì)化到 “哪些費用可計入研發(fā)費用”“不同行業(yè)的加計扣除比例差異”;小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件，考試會精確到 “從業(yè)人數(shù)的計算是否包含勞務(wù)派遣人員” 等細(xì)節(jié)，即便有實操經(jīng)驗，也需重新深耕細(xì)節(jié)才能應(yīng)對。這類考生普遍反饋：《稅法一》是 “復(fù)習(xí)就能拿分”，《稅法二》是 “懂實操也未必能做對題”。​

五、結(jié)論：難度有差異，備考需聯(lián)動​

綜合來看，《稅法二》的難度高于《稅法一》，主要體現(xiàn)在核心稅種的邏輯復(fù)雜度、綜合應(yīng)用要求和備考門檻上。但需注意：二者并非 “獨立存在”——《稅法二》的所得稅計算會涉及《稅法一》的增值稅(如增值稅進(jìn)項稅額可在企業(yè)所得稅前扣除)，《涉稅服務(wù)實務(wù)》的主觀題更是會同時融合兩科知識點。​

因此，無論難度差異如何，多數(shù)考生都會選擇 “兩科同時備考”，原因有二：一是兩科備考周期相近(均需 80-120 小時有效學(xué)習(xí)時間)，同時學(xué)習(xí)可節(jié)省重復(fù)梳理的時間;二是知識點聯(lián)動性強(qiáng)，同時掌握能為后續(xù)備考《涉稅服務(wù)實務(wù)》打下堅實基礎(chǔ)。​

六、針對性備考建議：兩科如何揚長避短?​

結(jié)合難度差異，兩科的備考策略需有所側(cè)重，避免 “平均用力”。​

(一)《稅法一》：抓大放小，強(qiáng)化細(xì)節(jié)記憶​

1. 核心策略​

以增值稅、消費稅為 “主攻方向”，小稅種 “抓高頻考點”。增值稅重點突破 “視同銷售、進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅” 三大核心模塊，這三部分占據(jù)增值稅考點的 70% 以上;消費稅聚焦 “稅目稅率表” 和 “復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費品”(如卷煙、白酒)，這是消費稅的必考內(nèi)容。小稅種(如城建稅、教育費附加、資源稅)無需逐一深究，只需掌握計稅依據(jù)、稅率和常見優(yōu)惠政策即可。​

2. 避坑技巧​

小稅種的 “計稅依據(jù)”“減免稅政策” 易混淆，可按 “稅種 + 核心規(guī)則” 的模式整理成筆記，比如 “城建稅：計稅依據(jù)是增值稅 + 消費稅，進(jìn)口不征出口不退”，集中對比記憶;增值稅的 “稅率適用范圍”(如 9% 稅率的貨物清單)需結(jié)合案例理解，比如 “糧食、蔬菜、圖書等民生類貨物適用 9% 稅率”，通過具體例子加深印象，避免死記硬背。​

(二)《稅法二》：搭建框架，聚焦綜合應(yīng)用​

1. 核心策略​

先搭建 “所得稅計算框架”，再填充細(xì)節(jié)。企業(yè)所得稅先牢牢掌握 “應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損” 的核心公式，再逐一拆解每個模塊的規(guī)則，尤其關(guān)注 “各項扣除” 中的限額扣除項目(如職工福利費、廣告費)和稅會差異調(diào)整;個人所得稅按 “應(yīng)稅所得項目” 分類整理，用表格對比各項目的計稅方法、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策，比如將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得的 “預(yù)扣預(yù)繳” 與 “匯算清繳” 規(guī)則并列對比，避免混淆。​

2. 避坑技巧​

企業(yè)所得稅的 “稅收優(yōu)惠” 需結(jié)合 “行業(yè) + 條件” 記憶，比如高新技術(shù)企業(yè) 15% 稅率的適用條件包括 “研發(fā)費用占比”“科技人員占比” 等具體指標(biāo)，可通過 “關(guān)鍵詞記憶法” 強(qiáng)化;國際稅收部分先理解 “常設(shè)機(jī)構(gòu)”“稅收抵免” 等核心概念，再通過真題熟悉應(yīng)用場景，不必深究過于晦澀的理論，畢竟該部分占比僅 10% 左右。​

結(jié)尾：難度不是絆腳石，規(guī)劃才是關(guān)鍵​

其實，《稅法一》和《稅法二》的難度差異并非 “天壤之別”—— 無論是《稅法一》的 “細(xì)節(jié)記憶”，還是《稅法二》的 “邏輯整合”，只要找對方法，都能高效突破。對考生而言，與其糾結(jié) “哪個更難”，不如結(jié)合自身基礎(chǔ)規(guī)劃：零基礎(chǔ)先攻《稅法一》打基礎(chǔ)，有經(jīng)驗者同步推進(jìn)兩科;重點記住：兩科聯(lián)動備考，不僅能提高通過率，更能為稅務(wù)師考試的 “終極目標(biāo)”(拿下全科)鋪好第一步。

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