一、單項選擇題

　　1、下列各項中屬于生產環(huán)節(jié)計征消費稅的是( )。

　　A.高檔化妝品

　　B.金銀首飾

　　C.鉆石

　　D.鉑金首飾

　　【答案】A

　　【解析】選項B.C.D，屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不屬于生產環(huán)節(jié)。

　　2、下列項目屬于消費稅征稅范圍是( )。

　　A.高檔化妝品

　　B.貂皮大衣

　　C.汽車輪胎

　　D.酒精

　　【答案】A

　　【解析】選項B.C.D，不屬于消費稅的征稅范圍。

　　3、下列項目中，應當征收消費稅的是( )。

　　A.生產企業(yè)銷售其電動汽車

　　B.日化企業(yè)銷售其普通護膚品

　　C.煉油企業(yè)銷售其汽油

　　D.商場銷售其高檔手表

　　【答案】C

　　【解析】選項A.B，電動汽車和普通護膚品不屬于消費稅征收范圍，不需要計算繳納消費稅;選項D，高檔手表在生產.進口貨委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　4、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，下述公式正確的是( )。

　　A.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×2%

　　B.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

　　C.應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×2%

　　D.應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　5、某擁有進出口經營權的生產企業(yè)采用根據國稅機關審批后的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2016年10月份，企業(yè)取得國稅機關《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是( )。

　　A.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：應交稅費——未交增值稅 20萬

　　B.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：營業(yè)外收入 20萬

　　C.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(減免稅款) 20萬

　　D.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 20萬

　　【答案】D

　　【解析】“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應退稅額.應免抵稅額之后，借記“其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)” 科目.“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”，貸記本科目。

　　6、下列涉稅會計處理不正確的是( )。

　　A.“應交稅費”科目核算范圍不包括印花稅.耕地占用稅和車輛購置稅

　　B.某生產企業(yè)轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅，應借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

　　C.企業(yè)繳納的保險保障基金，應借記“應交稅費——應繳保險保障基金”，貸記“銀行存款”

　　D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費――應交個人所得稅”科目核算

　　【答案】D

　　【解析】選項D，通過“應交稅費――應交個人所得稅”科目核算。

　　7、2017年4月銷售10噸啤酒含稅售價為351000元，同時收取包裝物押金20000元，則2017年4月的消費稅的計稅基礎是( )。

　　A.351000元

　　B.20000元

　　C.10噸

　　D.371000元

　　【答案】C

　　【解析】啤酒的消費稅為從量計征。

　　8、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是( )。

　　A.糧食白酒的生產和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

　　D.高檔化妝品的生產環(huán)節(jié)

　　【答案】D

　　【解析】選項A，糧食白酒的消費稅在生產環(huán)節(jié)征收;選項B.C，金銀首飾的消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。這里的生產環(huán)節(jié)是指生產銷售環(huán)節(jié)。

　　9、某卷煙廠(一般納稅人)2016年6月外購煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元，本月領用其中的80%用于生產甲類卷煙。本月銷售甲類卷煙20標準箱，取得不含稅收入197萬元，該卷煙廠本月應納消費稅( )萬元。

　　A.86.8

　　B.89.6

　　C.98.62

　　D.95.62

　　【答案】C

　　【解析】甲類卷煙適用56%的從價稅，定額稅為150元/標準箱。外購已稅煙絲生產卷煙，卷煙應納消費稅中可以扣除生產領用外購煙絲的已納消費稅。本月應納消費稅=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于稅務師的行業(yè)特點和執(zhí)業(yè)原則的表述，正確的有( )。

　　A.稅收法律責任的不轉嫁性意味著稅務師在代理過程中不承擔任何代理過錯

　　B.代理活動的公正性是稅務師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件

　　C.執(zhí)業(yè)內容的確定性，要求稅務師不得超越規(guī)定的內容從事代理活動

　　D.執(zhí)業(yè)有償服務性，指出稅務師可以在獲取一定報酬的前提下服務于納稅人

　　E.依法涉稅服務原則，要求稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內開展活動

　　【答案】CDE

　　【解析】選項A，稅收法律責任的不轉嫁性并不意味著稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人.扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。若因稅務師工作過失而導致納稅人.扣繳義務人產生損失的，納稅人.扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。選項B，主體資格的特定性是稅務師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。

　　2、下列關于稅務師事務所質量控制的表述中，不正確的有( )。

　　A.稅務師事務所和項目負責人對服務成果承擔最終責任

　　B.項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任

　　C.僅由稅務師事務所對服務成果承擔最終責任

　　D.僅由項目負責人對服務成果承擔最終責任

　　E.項目負責人和項目其他成員共同對服務成果承擔最終責任

　　【答案】CDE

　　【解析】稅務師事務所和項目負責人對服務成果承擔最終責任;項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任。所以C.D.E均不正確。

　　3、稅收立法權中不包括( )。

　　A.稅法制定權

　　B.稅法解釋權

　　C.稅目的增減權

　　D.稅率的調整權

　　E.稅法公布權

　　【答案】BCD

　　【解析】稅收立法權包括：稅法制定權.審議權.表決權和公布權。選項B.C.D屬于稅收管理權。

　　4、采用從量定額和從價定率相結合的辦法計算應納消費稅的消費品有( )。

　　A.啤酒

　　B.黃酒

　　C.白酒

　　D.卷煙

　　E.果木酒

　　【答案】CD

　　【解析】白酒.卷煙采用從量定額和從價定率相結合的辦法征收消費稅。

　　5、以下應稅消費品中，實行從量定額征收消費稅的有( )。

　　A.啤酒

　　B.糧食白酒

　　C.石腦油

　　D.高爾夫球

　　E.黃酒

　　【答案】ACE

　　【解析】消費稅中實行從量定額征收消費稅的有黃酒.啤酒.成品油。

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