【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生提前預習特整理并發布“2017年稅務師《涉稅服務實務》備考練習題二”相關試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、審核房地產開發企業銷售開發的產品，審核要點不包括下列(　　)。

　　A.將“主營業務收入”賬與有關會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的：‘商品房發票”和“動遷房發票”存根聯，看有無分解收入、減少營業額的現象

　　B.將“主營業務收入”、“分期收款開發產品”等明細賬與有關記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規定應收取的銷售款因實際未收到等原因而未轉作“經營收入”的現象

　　C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現象

　　D.將“固定資產清理”賬與有關記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產銷售額的現象

　　【答案】D

　　2、下列關于稅務行政復議聽證的說法正確的是(　　)。

　　A.除涉及國家秘密和個人隱私的案件外，聽證都應當公開舉行

　　B.行政復議聽證人員不得少于2人

　　C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據

　　D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽證，否則聽證不得舉行

　　【答案】B

　　3、稅務行政復議中的被申請人是指(　)。

　　A.被稅務機關委托的代征人

　　B.與申請人存在控股關系的上級單位

　　C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織

　　D.作出具體行政行為的稅務機關

　　【答案】D

　　【解析】稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D正確。

　　4、復議機關應當自受理復議申請之日起(　)日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。

　　5、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是(　)。

　　A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的

　　B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的

　　C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的

　　D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的

　　【答案】A

　　【解析】稅務行政復議規則規定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：

　　(1)依照規則第三十八條規定撤回行政復議申請的;

　　(2)行政復議申請受理后，發現其他復議機關或者人民法院已經先于本機關受理的;

　　(3)申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的;

　　(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。

　　6、企業轉讓房產的成交價格低于房地產評估價格且無正當理由.則稅務機關應當采用(　　)作為計算土地增值稅的“轉讓收入”核算。

　　A.市場價格

　　B.成本造價價格

　　C.核定價格

　　D.房地產評估價格

　　【答案】D

　　7、注冊稅務師在審核納稅人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在銷售方已作賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務機關開具的(　　)作為依據。

　　A.銷售退回證明單

　　B.開具紅字增值稅專用發票通知單

　　C.開具紅字增值稅專用發票申請單

　　D.進貨退出及索取折讓證明單

　　【答案】B

　　8、代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的原則是(　　)。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.獨立、公正

　　D.維護國家利益和保護委托人合法利益

　　【答案】B

　　9、納稅人就有關增值稅一般納稅人申報方面的咨詢，屬于(　　)。

　　A.稅收法律法規方面的咨詢

　　B.稅收政策方面的咨詢

　　C.辦稅實務方面的咨詢

　　D.稅務動態方面的咨詢

　　【答案】C

　　10、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括(　)。

　　A.營業稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產開發的納稅人，房地產開發企業按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。

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　　11、下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是(　)。

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅

　　D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　12、城鎮土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據。

　　A.實際占用

　　B.自用

　　C.經稅務機關核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據。

　　13、某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是(　)。

　　A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

　　D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產開發企業將開發房產對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業所得稅。營業稅免征。

　　14、下列關于印花稅征收的表述，正確的是(　)。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務關系的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　15、關于印花稅的說法，正確的是(　)。

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據

　　【答案】D

　　16、應由協議雙方協商對原定協議書進行修改和補充的情形是(　　)。

　　A.委托代理項目發生變化的

　　B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

　　C.稅務師事務所解體

　　D.委托人員提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的

　　【答案】A

　　17、一般納稅人發生下列情況不得領購開具專用發票的是(　　)。

　　A.虛開增值稅專用發票

　　B.借用他人專用發票

　　C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的

　　D.未按規定開具專用發票

　　【答案】C

　　18、注冊稅務師在代理委托人的增值稅納稅審核時，對于銷售收入的結算方式的審核中。以下說法中正確的是(　　)。

　　A.注冊稅務師應該重點審核企業產品賒銷業務是否屬實，特別關注合同中規定的收款日期與實際收款13期，有無在合同規定的收款日期沒有收到款項，不確認銷售收入的問題

　　B.注冊稅務師應該重點審核企業在按照預收貨款結算方式確認銷售收入時，是否在收到貨款時，確認銷售收入，有無在收到貨款、沒有發出存貨的情況下，不確認收入的問題

　　C.注冊稅務師應該重點審核企業采用托收承付結算方式時，有無貨物已經發出不作銷貨處理的情況，重點審核企業的購銷合同和年末發出商品備查簿

　　D.注冊稅務師應該重點審核納稅人在采用分期收款的結算方式下，有無只在全部貨款收齊時結轉收入，而不是在每次收到貨款時結轉收入，有無沒有在實際收款時確認收入的問題

　　【答案】A

　　19、下列行為中.不用繳納營業稅的是(　　)。

　　A.在境內組織旅客出境旅游

　　B.向國內某企業轉讓無形資產

　　C.境內單位提供國際運輸勞務

　　D.以無形資產投資人股，收取固定收入

　　【答案】C

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　　多項選擇題

　　1、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有(　)。

　　A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

　　B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的

　　C.申請人的法人資格終止.

　　D.申請人死亡，無繼承人的

　　E.申請人撤回行政復議申請

　　【答案】AB

　　2、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有(　)。

　　A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

　　B.未按規定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款

　　C.對善意取得虛開增值稅專用發票，稅務機關作出已抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定

　　D.稅務機關不接受企業選擇認定增值稅小規模納稅人的申請

　　E.舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵

　　【答案】B,D,E

　　【解析】選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。

　　3、稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有(　)。

　　A.不予代開發票

　　B.不予審批出口退稅

　　C.給予較低的納稅信用等級

　　D.給予加收滯納金

　　E.不予認定為增值稅一般納稅人身份

　　【答案】A,C,E

　　【解析】按照現行政策規定，此題答案應該是ABCE。納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關作出的征稅行為不服的應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　4、下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有(　)。

　　A.沒有明確的被申請人

　　B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理

　　C.已向其他法定復議機關提出申請，且受理

　　D.納稅人就半年前的行政行為提出復議

　　E.申請人死亡

　　【答案】ACD

　　【解析】對有下列情形之一的行政復議申請，決定不予受理：

　　(1)不屬于行政復議的受案范圍;

　　(2)超過法定的申請期限;

　　(3)沒有明確的被申請人和行政復議對象;

　　(4)已向其他法定復議機關申請行政復議，且被受理;

　　(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經受理;

　　(6)申請人就納稅發生爭議，沒有按規定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔保或者擔保無效;

　　(7)申請人不具備申請資格。

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